Решение № 2А-265/2020 2А-265/2020~М-199/2020 М-199/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-265/2020

УИД 58RS0005-01-2020-000264-81

Дело № 2а - 265/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 мая 2020 года с. Бессоновка

Бессоновский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Рязанцевой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

при секретаре Митрофановой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы аудиозаписи административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства:

ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. По сведениям Управления Росреестра по Пензенской области ФИО1 принадлежат на праве собственности:

- здание ТП, расположенное по адресу: 440047, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 36,20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, расположенный по адресу: 440047, <адрес>А, с кадастровым номером №, площадью 628 кв.м..

Налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2015 года, который подлежал уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не исполнила обязанность по своевременной уплате налога на имущество физических лиц, уплатив налог в сумме 218 руб. позже установленного срока, а именно ДД.ММ.ГГГГ В связи с чем, административным истцом исчислены пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20,59 руб.

Также налогоплательщику исчислен земельный налог за 2014,2015,2016 годы всего на сумму 89379 руб. Задолженность по земельному налогу за указанные периоды была взыскана в судебном порядке. О взыскании задолженности за 2014 года мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г. Пензы был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год мировым судьей судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ Земельный налог за 2016 года был оплачен добровольно в апреле 2019 года после подачи административного иска в Бессоновский районный суд.

Поскольку ФИО1 не исполнила обязанности по своевременной уплате земельного налога за 2014,2015,2016 годы, ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12133,02 руб.

Налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69,70 НК РФ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени. До настоящего времени указанная сумма в полном объеме в бюджет не поступила. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № взыскании с ФИО1 пени.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 года в размере 20,59 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014,2015,2016 годы в размере 12133,02 руб.

Представитель административного истца - ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы в судебном заседании не явился, извещен о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с требованиями налогового органа не согласилась, заявила о применении срока исковой давности. Кроме того, указала на то, что задолженность по пеням подлежит списанию на основании налоговой амнистии согласно Федеральному закону от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Не согласилась с расчетом задолженности, указав на то, что ей он не понятен.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником здания, расположенного по адресу: 440047, <адрес>

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 218 рублей.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако обязанность по уплате налогов в срок не исполнена. Налог на имущество физических лиц уплачен только ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц исчислена сумма пени в размере 20 рубля 59 коп. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 440047, <адрес>.

В силу п.1 ст.397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ) земельный налог (за 2014 год) подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст.397 НК РФ (в действующей редакции) земельный налог (за 2015, 2016 годы) подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014 год со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ Однако обязанность по уплате налога в срок не исполнена.

Задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 13752 руб. и пени 145,59 руб. были взысканы на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г. Пензы. Недоимка уплачивалась ФИО1 частями, в рамках исполнительного производства №, возбужденного на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствуют платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5845,34 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5307,25 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 351,73 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10,56 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 100 руб., № руб. от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2137,12 руб.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2014 год окончательно была оплачена ДД.ММ.ГГГГ Данные платежи отражены в карточке «Расчет с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) (л.д. 30-32).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако обязанность по уплате налога в срок не исполнена.

Задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 29793 руб. и пени 198,62 руб. были взысканы на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного и.о. мирового судьи судебного участка №2 Бессоновского района Пензенской области. Земельный налог за 2015 год уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако обязанность по уплате налога в срок не исполнена.

Земельный налог за 2016 год уплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ добровольно в ходе рассмотрения административного дела по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено налоговое требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по налогу на имущество физических лиц (за 2015 год) в размере 32,59 руб., пени по земельному налогу (за 2014,2015,2016 годы) в размере 12133,02 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование, направленное в адрес налогоплательщика по месту жительства, в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела, в нем содержаться сведения о периоде, за который начислены пени, число дней просрочки, сведения от какой суммы задолженности начислены пени, указаны налоговые периоды, из которых сложилась недоимка для начисления пеней.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что ей не понятен расчет задолженности суд не принимает во внимание, поскольку расчет судом проверен, признан арифметически верным. Сумма задолженности предметно административным ответчиком не оспорена, каких-либо возражений относительно правильности осуществленного расчета размера пени, а также доказательств его неправильности со стороны ФИО1 не представлено.

Представленные административным ответчиком в ходе судебного разбирательства распечатки с сайта госуслуг не доказывают наличия излишне уплаченных денежных сумм, подлежащих зачету в счет погашения пени за несвоевременную уплату земельного налогов за 2014,2015,2016 годы и налога на имущество физических лиц за 2015 года, а также не подтверждают, что указанные налоги были оплачены своевременно или ранее установленных судом сроков (ДД.ММ.ГГГГ- дата уплаты налога на имущество за 2015 года, ДД.ММ.ГГГГ- дата уплаты земельного налога за 2014 год, ДД.ММ.ГГГГ- дата уплаты земельного налога за 2015 год, ДД.ММ.ГГГГ- дата уплаты земельного налога за 2016 год).

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (ч.3 ст. 48 НК РФ).

Так, срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской области в мае 2019 года, т.е. в пределах шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Бессоновского района Пензенской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-1008/19 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в виде пени в размере 32,59 руб., земельного налога в виде пени в размере 12133,02 руб., госпошлины в сумме 243 руб.

Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением срока, установленного налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности для подачи искового заявления в суд и о необходимости применения срока исковой давности в соответствии с требованиями ГК РФ основаны на неверном понимании норм действующего налогового законодательства.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

Таким образом, для правильного определения продолжительности сроков совершения налоговым органом действий, направленных на принудительное взыскание недоимки по налогу следует установить временные пределы осуществления мер государственного принуждения, исходной точкой которых является уведомление налогоплательщика о размере налоговой обязанности, сроке ее исполнения и дате выявления недоимки.

Как установлено судом, налоговым органом была соблюденаспециальная процедура взыскания недоимки, предусмотренная ч.2 и 3 ст. 48 НК РФ. Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных пеней, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В отношении доводов ФИО1 о возможности применения в отношении налогоплательщика налоговой амнистии суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Как следует из административного искового заявления, налоговым органом заявлены требования о взыскании пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год и земельного налога за 2014,2015,2016 годы.

В частности, недоимка по земельному налогу за 2014 год (самый ранний из указанных в иске периодов) образовалась у налогоплательщика не ранее 01 октября 2015 года, обязанность по уплате пени также возникла после 01 октября 2015 года.

Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2014 г. под действие указанного Федерального закона не подпадает, безнадежной к взысканию и подлежащей списанию признана быть не может, как не могут быть признаны безденежными начисленные на сумму недоимки пени, а также пениза несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год и земельного налога за 2015,2016 годы, поскольку указанная в административном иске задолженность образовалась после ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год и земельного налога за 2014,2015,2016 годы, до настоящего времени задолженность по оплате пеней не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в общей сумме 12153,61 руб.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину исходя из цены заявленных требований в доход местного бюджета в размере 486,14 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы (УФК по <адрес>, ИНН <***>, КПП 583501001,ОГРН <***>, <адрес>, р/с 40№, БИК 045655001, КОД ОКТМО 56701000, КБК № -пени по налогу на имущество физических лиц, КБК 18№- пени по земельному налогу) пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 20 (двадцать) рублей 59 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2014, 2015, 2016 г.г. в размере 12133 (двенадцать тысяч сто тридцать три) рубля 02 копейки, а всего с ФИО1 пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы подлежит взысканию 12153 (двенадцать тысяч сто пятьдесят три) рубля 61 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 486 (четыреста восемьдесят шесть) рублей 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд Пензенской области в течение месяцасо дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.А.Рязанцева