Решение № 2А-465/2020 2А-465/2020~М-417/2020 М-417/2020 от 24 ноября 2020 г. по делу № 2А-465/2020

№ 2а-465/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Голышманово 25 ноября 2020 года

Голышмановский районный суд Тюменской области в составе: председательствующего судьи Дурновой Г.А.,

при секретаре Анкушевой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-465/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с нее пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом – ООО Агрофирма «Сибирский урожай» за 2008, 2014, 2015 годы. Требования мотивированы тем, что указанный выше налог за 2008, 2014 и 2015 годы административный ответчик уплатил с нарушением установленного законом срока, в результате чего начислена пеня в размере 116,21 руб., которую административный истец просит взыскать.

Административный истец просит рассмотреть дело без участия своего представителя, согласно представленного суду расчета, просит взыскать с ФИО1 пени за 2008 года в размере 30,11 руб. (л.д.41), за 2014 года – в размере 44,22 руб., за 2015 год – 41,88 руб. (л.д.52-54).

Административный ответчик ФИО1 просила рассмотреть дело без ее участия и отказать в заявленных требованиях (л.д.51).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Материалами дела подтверждается факт того, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым агентом по отношению к ней является ООО Агрофирма «Сибирский урожай» (л.д.39-40).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2008 год, ФИО1 было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ) в размере 416 рублей, и пени в размере 42,45 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2014, 2015 годы (срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно), ФИО1 было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по вышеуказанному налогу за 2014 год в размере 3 120,00 руб. и за 2015 год в размере 624,00 руб., а также пени в размере 73,83 руб. до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

В соответствии с действующим налоговым законодательством, земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических ли и налог на доходы физических лиц (не удержанный налоговым агентом) граждане уплачивают на основании налогового уведомления.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, за исключением случаев, когда общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей (п.4 ст.52 НК РФ).

В случае неуплаты налогов в установленный законом срок, налогоплательщику, в соответствии со ст.70 НК РФ, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, направляется требование об уплате налога. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пеней, на основании ст.75 НК РФ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При это, согласно п.5 указанной статьи, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ (п.6 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз.3 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из вышеизложенного, суд полагает, что налоговым органом пропущен срок обращения за взысканием пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом.

Так, требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и пени за 2008 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, было направлено налогоплательщику по истечении установленного срока уплаты налога, то есть с нарушением требований ст.70 НК РФ.

По требованию <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, сумма требований по которому превышала 3 000 рублей, налоговый орган мог обратиться в суд за вынесением судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то есть до ДД.ММ.ГГГГ, тогда как за вынесением судебного приказа о взыскании пени по данному требованию налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что исходя из п.5 ст.75 НК РФ, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Поскольку отдельного требования о взыскании пени за указанные налоговые периоды административному ответчику налоговым органом не направлялось, в настоящее время возможность взыскания пени за заявленные в исковом заявлении периоды утрачена, в связи административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

Кроме того, при принятии решения суд принимает во внимание тот факт, что самого налогового уведомления об уплате налога за 2014 и за 2015 год налогоплательщику налоговым органом в установленные законом сроки не направлялось.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Тюменской области к ФИО1, о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Голышмановский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 27 ноября 2020 года.

Председательствующий Г.А. Дурнова