Решение № 2А-146/2017 2А-146/2017~М-81/2017 М-81/2017 от 8 августа 2017 г. по делу № 2А-146/2017

Дело № 2а-146/2017


Решение

Именем Российской Федерации

г. Шарыпово 09 августа 2017 года

Шарыповский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Корнева И.А.,

при секретаре судебного заседания Шиш А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 в лице законного представителя – ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 в лице законного представителя – ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю, имеет в собственности земельный участок (размер доли – <данные изъяты>) и квартира (доля в праве – <данные изъяты>), расположенные по адресу: <адрес>, в связи с чем, налоговым органом в установленные законом сроки по установленным ставкам ФИО1 был исчислен земельный налог за 2011-2014 годы в размере 1791 руб. 53 коп., налог на имущество физических лиц за период с 2011 год по 2014 год – в размере 525 руб. 95 коп. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налога за соответствующие годы административным ответчиком не исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику начислена пеня по земельному налогу в размере 227 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц – 70 руб. 27 коп. Таким образом, административный истец просит взыскать с ФИО1 в лице его законного представителя – ФИО3 задолженность по налогам в размере 2614 руб. 75 коп., из которых: 525 руб. 95 коп. – налог на имущество физических лиц, 70 руб. 27 коп. – пеня по налогу на имущество физических лиц, 1791 руб. 53 коп. – земельный налог, 227 руб. – пеня по земельному налогу.

Одновременно в административном исковом заявлении административный истец ходатайствовал перед судом о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с указанными административными исковыми требованиями, обосновывая свое ходатайство тем, что административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 не было подано в установленный законом срок до 23 июля 2016 года, в связи с тем, что в установленный законом срок (14 июля 2016 года) МИФНС России № 12 по Красноярскому краю обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи от 15 июля 2016 года было отказано в принятии заявления по причине того, что требование не является бесспорным.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен надлежащим образом, ходатайств о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца в суд не поступало (л.д. 54).

Административный ответчик ФИО1, его законный представитель – ФИО2 в судебное заседание не явились, об уважительности причин не сообщили, не просили рассматривать дело в их отсутствие (л.д. 55).

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если:

1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным;

2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела;

3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей;

4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах, учитывая требования действующего законодательства, суд счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в порядке, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса, в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 32 КАС РФ регламентирован порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

По правилам ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В п. 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390-391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции закона от 21 июля 2014 года № 153).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено судом и следует из материалов дела, за ФИО1 на праве собственности числятся земельный участок (доля в праве – <данные изъяты>) и квартира (доля в праве – <данные изъяты>), расположенные по адресу: <адрес> (л.д. 27-28), в связи с чем, административному ответчику были направлены налоговые уведомления №, №, № от 29 февраля 2012 года, 19 марта 2013 года и 16 мая 2014 года соответственно, с требованиями уплаты налогов в срок до 01 ноября 2012 года, до 01 ноября 2013 года, до 05 ноября 2014 года соответственно (л.д. 21-26).

В адрес административного ответчика ФИО1 налоговым органом неоднократно направлялись требования об уплате налогов: требование № направлено 29 декабря 2012 года (срок исполнения – до 23 января 2013 года), № (срок исполнения 27 февраля 2013г.), № – 29 января 2013 года (срок исполнения – до 27 февраля 2013 года), № направлено 27 декабря 2013 года (срок исполнения – до 28 апреля 2014 года), № – 21 апреля 2014 года (срок исполнения – до 18 июня 2014 года), № – 22 декабря 2014 года (срок исполнения – до 08 мая 2015 года), № – 20 ноября 2015 года (срок исполнения – до 17 марта 2016 года) (л.д. 6-20).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 8 ст. 54 КАС РФ от имени органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления имеют право выступать в суде руководители либо представители указанных органов.

Исходя из положений ст. 55 КАС РФ, представителями в суде по административным делам могут быть адвокаты и иные лица, обладающие полной дееспособностью, не состоящие под опекой или попечительством и имеющие высшее юридическое образование. Адвокаты должны представить суду документы, удостоверяющие статус адвоката в соответствии с федеральным законом и их полномочия, а иные представители - документы о своем образовании, а также документы, удостоверяющие их полномочия.

Административным истцом является Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю, административное исковое заявление подписано представителем административного истца (по доверенности) ФИО4 (л.д. 5). Доверенность на имя ФИО4 от 12 января 2017 года №, сроком действия до 31 января 2018 года, выдана начальником инспекции ФИО5, в данной доверенности имеются полномочия, в том числе на подписание и подачу в суд административного иска (л.д. 36). К доверенности приложена копия диплома о высшем юридическом образовании представителя – ФИО9 (л.д. 38, 39). Полномочия ФИО5 (начальника Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю) подтверждены копией выписки из приказа № от 17 ноября 2016 года (л.д. 37).

Одновременно с этим, судом проверено соблюдение срока обращения с административным исковым заявлением.

Срок исполнения требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 26 декабря 2012 года, истек 23 января 2013 года, требования № – 27 февраля 2013 года, требования № – 27 февраля 2013 года, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям истек 23 июля 2016 года, 27 августа 2016 года и 27 августа 2016 года (соответственно).

Административное исковое заявление подано административным истцом в суд 04 апреля 2017 года, то есть спустя более полугода со дня истечения указанных сроков.

Как следует из ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю пропустила срок, поскольку в установленный законом срок обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако в принятии указанного заявления мировым судьей 15 июля 2016 года было отказано по причине того, что требование не является бесспорным. Иных доказательств уважительности пропуска срока исковой давности, истцом не представлено.

При этом определение, которым мировым судьей отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 12 пор Красноярскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, вынесено 15 июля 2016 года (л.д. 29), административное исковое заявление предъявлено в районный суд через 8 месяцев после вынесения указанного определения.

Суд приходит к выводу, что Межрайонная ИФНС России № 12 по Красноярскому краю не могла не знать о том, в каком порядке должны быть заявлены требования, и в частности, что заявленные требования не являются бесспорными, поскольку административный истец, являясь юридическим лицом, имеет штат квалифицированных сотрудников, в том числе юридический отдел (квалифицированных юристов), для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

Учитывая вышеизложенное, суд не может расценивать причину пропуска установленного законом срока на подачу административного иска о взыскании недоимки по налогам как уважительную, поскольку она не относится к объективным обстоятельствам, препятствующим предъявлению административного иска.

Налоговые требования №, №, №, № о взыскании налогов за 2013-2014 годы и пени направлено административному ответчику 27 декабря 2013 года, 21 апреля 2014 года, 22 декабря 2014 года, 20 ноября 2015 года со сроком уплаты до 28 апреля 2014 года, 18 июня 2014 года, 08 мая 2015 года, 17 марта 2016 года (соответственно), административный истец обратился в суд с административным иском 04 апреля 2017 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока обращения в суд, следовательно, срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки за 2013-2014 год соблюден.

При таких обстоятельствах, судом установлен факт пропуска административным истцом срока обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки за 2011-2012 годы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также отсутствие допустимых доказательств уважительности причин пропуска этого срока, следовательно, налоговая инспекция утратила свое право требования к административному ответчику ФИО1 уплаты земельного налога в 2016 году, в связи с чем, суд полагает, что Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю необходимо отказать в удовлетворении указанной части заявленных административных исковых требований.

Расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2013-2014 годы административным ответчиком не оспаривается и осуществлен налоговым органом правильно.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчет налогов и пеней, суд приходит к выводу, что административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества.

Таким образом, расчет взыскиваемых налогов и пеней за 2013-2014 годы административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву и составляет: 1046,48 руб. – земельный налог за 2013-2014 годы, 292,69 руб. – налог на имущество физических лиц за 2013-2014 годы, 129,41 – пени по земельному налогу за 2013-2014 годы, 38,58 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы.

При таких обстоятельствах суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 за период 2013-2014 годы законными и обоснованными.

Вместе с тем, принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 является малолетним, что подтверждается справкой о его рождении (л.д. 32), в соответствии со ст. 27 НК РФ его законными представителями (как налогоплательщика – физического лица) признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством.

В соответствии с п. 1 ст. 1073 Гражданского кодекса Российской Федерации за вред, причиненный несовершеннолетним, не достигшим четырнадцати лет (малолетним), отвечают его родители (усыновители) или опекуны, если не докажет, что вред возник не по их вине.

Матерью ФИО1 согласно справке о рождении является ФИО2<данные изъяты>).

Вместе с тем административный истец, предъявляя требования к малолетнему ФИО1, его законным представителем указывает ФИО3, что не является верным (л.д. 3-5). Из списков отправленных писем, следует, что все налоговые уведомления, налоговые требования, административное исковое заявление направлялись ФИО2, судебные извещения, направляемые административному ответчику – малолетнему ФИО1 и его законному представителю – ФИО3 (как указано в административном исковом заявлении) также были получены ФИО2 (л.д. 7, 10, 14, 16, 18, 20, 22, 24, 26, 55).

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению в части взыскания с ФИО1 в лице его законного представителя – ФИО2 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в сумме 1507 руб. 06 коп., в том числе: 523,24 руб. – земельный налог за 2013 год, 523,24 руб. – земельный налог за 2014 год, 146,69 руб. – налог на имущество физических лиц за 2013 год, 146 руб. – налог на имущество физических лиц за 2014 год, 115,12 руб. – пени по земельному налогу за 2013 год, 14,19 руб. – пени по земельному налогу за 2014 год, 34,39 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, 4,19 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

Ч. 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 400 рублей, размер которой определен в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 в лице его законного представителя – ФИО2 – о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в лице его законного представителя – ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 1507 (Одна тысяча пятьсот семь) рублей 06 копеек, в том числе: 523,24 руб. – земельный налог за 2013 год, 523,24 руб. – земельный налог за 2014 год, 146,69 руб. – налог на имущество физических лиц за 2013 год, 146 руб. – налог на имущество физических лиц за 2014 год, 115,12 руб. – пени по земельному налогу за 2013 год, 14,19 руб. – пени по земельному налогу за 2014 год, 34,39 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2013 год, 4,19 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

Взыскать с ФИО1 в лице его законного представителя – ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования «Шарыповский район Красноярского края» в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский районный суд Красноярского края в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: И.А. Корнев