Решение № 2А-1234/2024 2А-1234/2024~М-694/2024 М-694/2024 от 14 мая 2024 г. по делу № 2А-1234/2024

№

№ 2а-1234/2024


Решение

Именем Российской Федерации

15 мая 2024 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е. Манушиной,

при секретаре судебного заседания Е.В.Вырлееве-Балаеве,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав следующее.

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2019 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 рубля.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2019 год Инспекция указывает, что она отрабатывалась в рамках ст.47 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесено постановление о взыскании за счет имущества от ДД.ММ.ГГГГ №. Судебным приставом-исполнителем ОСП <адрес> вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3090,29 рублей, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 802,48 рубля.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2019, 2021 года не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2019 год в сумме 28,68 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2021 год в сумме 5,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

И на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2019 год в сумме 122,31 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2021 год в сумме 21,01 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ ИФНС России по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-0355/72/2021.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность поналогам в общей сумме 4 070,23 рублей, в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 122,31 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 28,68 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 3090,29 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 21,01 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 802,48 рубля;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 5,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания неоднократно извещался по адресу, указанному в административном исковом заявлении и в адресной справке: <адрес>. Судебные извещения возвращены в суд без получения адресатом.

Согласно ч.1 ст.20Гражданского кодекса РФ, местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.

В соответствии со ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» граждане Российской Федерации обязаны регистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации. Регистрационный учет граждан вводится в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом Российской Федерации.

На основании п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

С учетом изложенных обстоятельств и положений закона, суд признает административного ответчика получившим судебное извещение.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции на день направления Требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на дату направления Требований).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей на дату направления Требований).

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размеры страховых взносов, порядок их исчисления и уплаты регламентированы ст.ст.430,432 НК РФ,

Согласно п.1 ст.430 НК РФ, налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере: 29354 рубля за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

На основании п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2019 год налогоплательщику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате недоимки по страховым взносам на общую сумму 26238 рублей и пени в размере 150 рублей 99 копеек, сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено постановление №, с ФИО1 в порядке ст.47 НК РФ взысканы задолженность по страховым взносам в сумме 36238 рублей и пени 150 рублей 00 копеек.

Согласно сведениям ОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, на исполнении находится исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании постановления МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 36388 рублей 99 копеек. Остаток задолженности - 36388 рублей 99 копеек.

Поскольку исполнительный документ находится на исполнении, постольку возможность взыскания с ФИО1 взысканной задолженности и пени не утрачена. При таких обстоятельствах не имеется оснований для взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС за 2019 в размере 122 рублей 31 копейки и пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 28 рублей 68 копеек (всего - 150 рублей 99 копеек), административные исковые требования в этой части удовлетворению не подлежат.

За период 2021 году ФИО1 исчислены страховые взносы в соответствии с п.5 ст.430 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 3090,29 рублей (32 448 рублей : 12 месяцев = 2 704 рубля за 1 месяц; 2 704 : 28 дн. * 4 дн. = 386,28 рублей; 2 704 + 386,28 = 3090,29 рублей)№

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 802,48 рубля (8 426 рублей :12 месяцев = 702,167 рубля за 1 месяц; 702,167 : 28 дн. * 4дн. = 100,31 рублей; 702,167 100,31 = 802,48 рубля).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2021 года не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 5,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 21,01 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Срок исполнения требования - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е в пределах установленного законом срока, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-0355/72/2021.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания с административного ответчика:

- страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 3090,29 рублей;

- страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 802,48 рубля;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 5,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 21,01 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового Кодекса Российской Федерации. С учетом размера удовлетворенных исковых требований, при наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН №:

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 3090,29 рублей;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 21,01 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 802,48 рубля;

- пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 5,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.Е. Манушина