Решение № 2А-1861/2019 2А-91/2020 2А-91/2020(2А-1861/2019;)~М-1681/2019 М-1681/2019 от 22 января 2020 г. по делу № 2А-1861/2019

Дело № 2а-91/2020

(УИД 74RS0037-01-2019-002105-12)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сатка, Челябинская область 23 января 2020 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Чумаченко А.Ю.,

при секретаре Хавановой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в Саткинский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 268,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 260,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 1 328,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 135 495,36 руб., пеня в размере 20 301,76 руб., в общей сумме 157654,79 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов - адвокатом. В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Для адвокатов расчетным периодом признается календарный год. Для адвокатов определен размер страховых взносов, подлежащих уплате согласно ст. 430 НК РФ. Должник предусмотренную законом обязанность по уплате страховых взносов не исполнил своевременно. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. В целях досудебного урегулирования спора, в адрес ответчика было направлено требование. Срок исполнения требования истек, однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица Государственного учреждения Управление Пенсионного фонда РФ в Саткинском районе Челябинской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования» (действовавшего до 01.01.2017) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, адвокаты, если в законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, данная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Согласно Закону № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1 статьи 10); расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (часть 1 статьи 16); страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность адвокатов правильно и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы установлена статьей 28 вышеприведенного Федерального закона.

Из анализа действующих норм права следует, что на лиц, имеющих статус адвоката, возложена обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд, а также в Фонд обязательного медицинского страхования. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса адвоката и прекращается с момента его прекращения.

В соответствии со статьей 22 Закона № 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Данное требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Частью 1 статьи 21 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 25 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В настоящее время порядок уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса РФ.

Установлено, что административный ответчик является адвокатом, статус адвоката не прекращен.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 135 495,36 руб., пени в сумме 20 301,76 руб., а также пени на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 268,04 руб. начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, в адрес ФИО1 были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 135 495,36 руб., пени в размере 20301,76 руб., с установленным сроком уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в сумме 268,04 руб. с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Установлено, что требования налогового органа остались без исполнения.

Из информации, предоставленной на запрос суда Межрайонной ИФНС № по Челябинской области следует, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 135 495,36 руб. была передана в инспекцию ГУ Управлением Пенсионного фонда РФ в Саткинском районе Челябинской области, информацией о том, за какой период начислена недоимка, не владеют.

Из ответа ГУ Управление Пенсионного фонда РФ в Саткинском районе Челябинской области на запрос суда следует, что остаток задолженности ФИО1, переданной в органы ИФНС по взносам и пеням с 2015 по ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ составляет 286 351,04 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 265 770,96 руб., пени 16 068,72 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 3 796,85 руб., пени 714,51 руб. Требование по взысканию задолженности не выставлялось и дальнейшее взыскание не производилось.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что порядок взыскания указанной недоимки нарушен, поскольку сроки направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не соблюдены, расчет суммы недоимки по страховым взносам не представлен. Что касается начисленной суммы пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 268,04 руб., то доказательств взыскания в установленном законом порядке пенеобразующей задолженности, не представлено. С учетом изложенного, указанные требования административного истца удовлетворению не подлежат.

Из материалов дела следует, что решением Саткинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с ФИО1 была взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4590 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 48 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 23 400 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 246 руб. 29 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку установлено, что с административного ответчика в установленном законом порядке взыскана недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, доказательств уплаты сумм страховых взносов в установленный срок не представлено, требование административного истца о взыскание пени является обоснованным.

Как усматривается из материалов дела, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб. начислены пени в сумме 114,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 146,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб. начислены пени в сумме 581,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 747,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ответчика были направлены требования об уплате пени № (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), № (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), которые остались без исполнения.

Произведенный налоговым органом расчет пени нельзя признать верным, поскольку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведено двойное начисление пени.

Исходя из изложенного, расчет суммы пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующим:

23400 * 28 (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) * 7,50% / 300 = 163,80

23400 * 175 (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) * 7,25% / 300 = 989,62

23400 * 24 (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) * 7,50% / 300 = 140,40

Итого: 1 293,82 руб.

Расчет суммы пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ будет следующим:

4590 * 28 (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) * 7,50% / 300 = 32,13

4590 * 175 (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) * 7,25% / 300 = 194,11

4590 * 24 (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) * 7,50% / 300 = 27,54

Итого: 253,78 руб.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

Таким образом, правовым обстоятельством для разграничения применения вышеуказанных норм и соответственно исчисления срока для обращения в суд является установление наличия или отсутствия превышения общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов 3000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что сумма недоимки превысила 3000 руб. по требованию № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный срок.

Вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований о взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 253,78 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1293,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с учетом требований статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 253 рубля 78 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 1 293 рубля 82 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Саткинский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: (подпись) А.Ю. Чумаченко

Копия верна.

Судья: А.Ю. Чумаченко

Секретарь: А.В. Хванова

Мотивированное решение составлено 30.01.2020 года.