Решение № 2А-283/2019 2А-283/2019~М-255/2019 М-255/2019 от 18 июня 2019 г. по делу № 2А-283/2019

Дело № 2а-283/2019 год


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2019 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Зотовой Л.И.,

при секретаре Нечаевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 17690 руб. 08 коп., из них: страховые взносы на ОМС в размере 3216 руб. 00 коп., пени в размере 23 руб. 26 коп.; страховые взносы на ОПС в размере 13917 руб. 93 коп., пени в размере 100 руб. 67 коп.; земельный налог с физических лиц в размере 14 руб. 00 коп., пени в размере 00 руб. 22 коп.

Исковые требования мотивированы следующим. ФИО1 состоит на учёте в налоговом органе, как физическое лицо. С декабря месяца 2002 года он является собственником земельного участка. На основании Закона РФ «О плате за землю» от 11.10.1991 года № 1738-1 (в редакции от 26 июня 2007 года), ФИО1 является плательщиком земельного налога. В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налога. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, ФИО1 с 03.04.2015 года по 26.07.2018 года состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 4 по Ульяновской области в качестве Главы КФХ по месту своего жительства на территории Российской Федерации. В период осуществления деятельности в качестве Главы КФХ ФИО1 являлся страхователем обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования. Расчёт сумм страховых взносов на ОПС и на ОМС в фиксированном размере за 2018 г. составляет: в ПФР = 26545/12мес х 6 = 13272.49 руб. - за 6 полных месяцев 2018 года и 2212.08/31 х 26дн. = 1855.29 руб.- за 26 дней июля месяца 2018 года. Итого 15127,78 руб.; в ФФОМС = 5840/12мес х 6 = 2919.99 руб. - за 4 полных месяца 2018 года и 486.66/31 х 26дн. = 408.16руб. - за 7 дней мая месяца 2018 года. Итого: 3328.15 руб.

Согласно пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве Главы КФХ, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве главы КФХ. В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и сборов. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено статьёй 75 Налогового кодекса РФ. Налоговым органом заказным письмом были направлены требования об уплате налога № 9345 от 06 декабря 2017 года, № 2268 от 29 января 2019 года, срок добровольной оплаты истёк, но оплата до настоящего времени не произведена.

1
Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Ульяновской области, надлежащим образом извещенная о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечила.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании возражая против иска указал, что фактически не занимался КФХ, а в июле месяце 2018 года прекратил свою деятельность в качестве Главы КФК. Полагает, что за указанный период он не должен уплачивать какие- либо налоги.

Проверив письменные материалы дела, заслушав доводы ответчика, суд находит иск МРИ ФНС № 4 подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом, в соответствии со статьёй 360 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 32 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налоговых органов направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Порядок и сроки направления налогового уведомления установлены законодательством о налогах и сборах. У налогоплательщиков - физических лиц обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество возникает с момента получения от налогового органа уведомления на уплату налога.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно части 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: земельный участок.

На основании Закона Российской Федерации «О плате за землю» от 11.10.1991 года № 1738-1 (в ред. от 26 июня 2007 года), ответчик является плательщиком, земельного налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

Согласно пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы. Во исполнение положений статьи 3 данного закона, ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с Решением Совета депутатов Муниципального образования «О земельном налоге на 2016 год», а также на основании пункта 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Задолженность по земельному налогу по состоянию на 03 декабря 2018 года составляла: земельный налог за 2016 год в сумме 14 руб. 00 коп. Пени в размере 00 руб. 22 коп.

Как установлено в суде и не оспаривается ответчиком, он с 03.04.2015 года по 26.07.2018 года состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № 4 по Ульяновской области в качестве Главы КФХ по месту своего жительства на территории Российской Федерации. В период осуществления деятельности в качестве главы КФХ ФИО1 являлся страхователем обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзаца 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Согласно статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2018 г для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, 29354 рублей за расчётный период 2019 года, 32448 рублей за расчётный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300000 рублей - в фиксированном размере 26545 рублей за расчётный период 2018 года (29354 рублей за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчётный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчётный период 2018 года, 6884 рублей за расчётный период 2019 года и 8426 рублей за расчётный период 2020 года.

Исходя из вышеизложенного, расчёт сумм страховых взносов на ОПС и на ОМС в фиксированном размере за 2018 год составляет:

-в ПФР = 26545/12мес х 6 = 13272.49руб. - за 6 полных месяцев 2018 года.

2212.08/31 х 26 дн. = 1855.29руб.- за 26 дней июля месяца 2018 года.

Итого 15127,78 руб.

- в ФФОМС = 5840/12мес х 6 = 2919.99руб. - за 4 полных месяца 2018 года.

486.66/31 х 26 дн. = 408.16руб. - за 7 дней мая месяца 2018 года.

Итого: 3328.15 руб.

Согласно пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве Главы КФХ, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве Главы КФХ.

Налоговый орган, располагая информацией о наличии задолженности, обязан, в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации, предложить налогоплательщику уплатить налог добровольно (и предупредить о возможном принудительном взыскании) посредством направления соответствующего документа - требования об уплате налога, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 3 октября 2012 года № ММВ-7-8/662@. В силу пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При этом в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Поскольку пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении, до истечения указанного срока не могут начисляться пени за неуплату налога (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в требовании об уплате налога № 93454 от 06 декабря 2017 года, № 2268 от 29 января 2019 года направленным ФИО1 заказными письмами, также было указано на обязательность уплаты земельного налога и страховых взносов на ОМС и ОПС. Однако, хотя срок для добровольной оплаты истёк, но оплата до настоящего времени не произведена, что является основанием для взыскания образовавшейся задолженности в судебном порядке.

Учитывая, что ФИО1 (плательщик указанных налогов) не исполнил требование по их уплате в добровольном порядке, тем самым, не выполнил в установленные сроки обязанности, возложенные на него действующим законодательством, суд считает, что исковые требования в указанной выше части заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению. Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом и признан верным, соответствуют положениям налогового законодательства.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать со ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения зарегистрированного и проживающего по адресу: 433738, <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Ульяновской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 17690 руб. 08 коп., из них: страховые взносы на ОМС в размере 3216 руб. 00 коп., пени в размере 23 руб. 26 коп.; страховые взносы на ОПС в размере 13917 руб. 93 коп., пени в размере 100 руб. 67 коп.; земельный налог с физических лиц в размере 14 руб. 00 коп., пени в размере 00 руб. 22 коп.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 707 руб. 60 коп.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.И. Зотова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ