Решение № 2А-237/2018 2А-237/2018 ~ М-168/2018 М-168/2018 от 3 мая 2018 г. по делу № 2А-237/2018

Дело № 2А-237/2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 мая 2018 года с. Варна

Судья Варненского районного суда Челябинской области Зотова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2015 год в сумме 1 871 рубль, пени в сумме 13 рублей 10 копеек, по земельному налогу за 2015 год в сумме 1 119 рублей и пени в сумме 7 рублей 83 копейки.

В обоснование административного искового заявления указав, что Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Варненского района Челябинской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество, земельному налогу. Определением мировой судьи судебного участка № 1 Варненского района Челябинской области от 27.10.2017 года был отменен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1, в связи с тем, что от должника поступило возражение по поводу исполнения данного судебного приказа. Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области не согласна с данным определением в связи с тем, что задолженность по настоящее время не оплачена. В Межрайонной ИФНС России № 19 Челябинской области в качестве налогоплательщика налога на имущество зарегистрирована ФИО1 По данным инспекции ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенных по адресу:

- квартиры, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права 22.12.2009 г.;

- квартиры, <адрес> 1, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 08.12.2009 г.;

- жилой дом, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 03.11.2010 г.

Налог на имущество на момент обращения в суд не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за не уплату земельного налога начислены пени в размере 13 рублей 10 копеек.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ в качестве налогоплательщика земельного налога зарегистрирована ФИО1 По данным инспекции ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 22.12.2009 г.;

- <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 08.12.2009 г.;

- <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 03.11.2010 г.

Земельный налог на момент обращения в суд не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за не уплату земельного налога начислены пени в размере 7 рублей 83 копейки.

На дату предъявления заявления налогоплательщиком не исполнено требование от 23.12.2016 г. №.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил дело рассмотреть в отсутствие представителя. Согласен на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представила.

Данное обстоятельство, в соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, является основанием для рассмотрения административного искового заявления в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства, судья, находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу X «Местные налоги» и предусмотрены главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

По правилам статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования..., на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Ставки земельного налога установлены Решением Совета депутатов Варненского сельского поселения Варненского муниципального района Челябинской области от 04 октября 2012 года № 15 «Об установлении земельного налога»: для земельных участков сельскохозяйственного назначения, предоставленных для ЛПХ, садоводства, огородничества, индивидуального жилищного строительства-0,3% от кадастровой стоимости; для прочих земельных участков-1,5% от кадастровой стоимости.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нарушение этого срока порождает предусмотренную статьей 75 НК РФ обязанность налогоплательщика уплатить пени.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено, что в ИФНС России № 19 Челябинской области в качестве налогоплательщика налога на имущество зарегистрирована ФИО1 По данным инспекции ответчик является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 22.12.2009 г.;

- квартиры, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 08.12.2009 г.;

- жилой дом, <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 03.11.2010 г.

Согласно налогового уведомления № от 29.07.2016 года ФИО1 начислен налог на имущество за 2015 год:

- квартира по адресу: <адрес>, в сумме 76 рублей;

- квартира по адресу: <адрес>, в сумме 138 рублей;

- жилой дом по адресу: <адрес>, в сумме 1 657 рублей.

При проведении подготовки административного дела к судебному разбирательству, ФИО1 предоставлена квитанция, согласно которой 19 октября 2017 года ей оплачен налог на имущество в сумме 214 рублей. Поскольку из налогового уведомления № от 29.07.2016 года и требования № от 23 декабря 2016 года следует, что какой-либо ранее образовавшейся задолженности у ФИО1 не было, следовательно, данные денежные средства были оплачены в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2015 год.

В связи с чем, административные исковые требования в части взыскания недоимки по имущественному налогу за 2015 год, подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку налог на имущество был оплачен частично и несвоевременно, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 13 рублей 10 копеек. Согласно квитанции, предоставленной административным ответчиком, указанные пени ею оплачены 19.10.2017 года. В связи с чем, оснований для взыскания пени по налогу на имущество не имеется.

Кроме того, согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика земельного налога. По данным инспекции ФИО1 является собственником земельных участков по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 22.12.2009 г.;

- <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 08.12.2009 г.;

- <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 03.11.2010 г.

Согласно налогового уведомления № от 29.07.2016 года ФИО1 начислен земельный налог за 2015 год:

- земельный участок по адресу: <адрес>, в сумме 64 рубля;

- земельный участок по адресу: <адрес>, в сумме 133 рубля;

- земельный участок по адресу: <адрес>, в сумме 922 рубля.

При проведении подготовки административного дела к судебному разбирательству, ФИО1 предоставлена квитанция, согласно которой 19 октября 2017 года ей оплачен земельный налог в сумме 197 рублей. Поскольку из налогового уведомления № от 29.07.2016 года и требования № от 23 декабря 2016 года следует, что какой-либо ранее образовавшейся задолженности у ФИО1 не было, следовательно, данные денежные средства были оплачены в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2015 год.

В связи с чем, административные исковые требования в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2015 год, подлежат частичному удовлетворению.

Поскольку земельный налог был оплачен частично и несвоевременно, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 7 рублей 83 копейки. Согласно квитанции, предоставленной административным ответчиком, указанные пени ею оплачены 19.10.2017 года. В связи с чем, оснований для взыскания пени по земельному налогу не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней и штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчиком до разрешения дела по существу, задолженность по земельному налогу и налогу на имущество не погашены в полном объеме, требования административного истца подлежат удовлетворению в этой части.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, В этом случае взысканные расходы зачисляются в доход федерального бюджета. С ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (проживающей по адресу: ул. Кирова, 83, 1, с. Варна, Варненского района, Челябинской области) в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 1 657 (одна тысяча шестьсот пятьдесят семь) рублейь 00 копеек и по земельному налогу за 2015 год в сумме 922 (девятьсот двадцать два) рубля 00 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Варненского муниципального образования Челябинской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы в Варненский районный суд.

Судья: А.С. Зотова