Решение № 2А-2091/2025 2А-2091/2025~М-1411/2025 М-1411/2025 от 15 июля 2025 г. по делу № 2А-2091/2025

Мотивированный текст решения составлен 16.07.2025.

Дело №2а-2091/2025

УИД: 66RS0044-01-2025-002737-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Первоуральск 15 июля 2025 года

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Гайдукова Г.В.

при секретаре судебного заседания Русановой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 203 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2024 год в размере 49 500 руб. и пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 692 руб. 32 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом. От административного ответчика поступило ходатайство о привлечении <данные изъяты> к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в удовлетворении которого отказано определением суда от 15.07.2025, оформленным в протокольной форме. Суд находит, что имеющихся материалов дела достаточно для рассмотрения по существу.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации определены обязанности налогоплательщиков, в том числе обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.

Положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации даны понятия Единого налогового платежа, Единого налогового счета, определен порядок формирования положительного, отрицательного или нулевого сальдо.

Обязанность уплаты транспортного налога, страховых взносов, основания, сроки предусмотрены 28 и 34 главами Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов положениями статьи 48 Налогового кодекса предусмотрены порядок принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности, порядок обращения взыскания на имущество физического лица, а также право на обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены сроки для обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2023 года принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, г/н №. Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, в связи с чем налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2023 год в размере 1 203 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419, пунктом 1 части 2.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2024 год составил 49 500 руб.

После введения института ЕНС ввиду наличия отрицательного сальдо на ЕНС налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, что послужило основанием для вынесения налоговым органом решения № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности, указанной в требовании №, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также для обращения ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок (пункт 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, а после отмены 11.02.2025 судебного приказа №2а-371/2024 от 11.02.2025 в связи с поступившими возражениями должника, в пределах установленного законом срока в суд 10.06.2025 с настоящим административным иском (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку доказательств оплаты административным ответчиком транспортного налога за 2023 год в размере 1 203 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2024 год составил 49 500 руб. суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении данной части административных исковых требований и взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Также судом установлено, что налоговой инспекцией ранее принимались меры принудительного взыскания задолженности в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации путем подачи административных исковых заявлений.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 09.11.2017 по делу №2а-2830/2017 отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 26 000 руб. и пени в размере 3 306 руб. 89 коп.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 31.03.2021 по делу №2а-755/2021 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 29 354 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 91 руб. 73 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 6 884 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. 51 коп. На основании исполнительного листа ФС № 028301232, выданного во исполнение указанного решения суда, было возбуждено исполнительное производство № 107574/21/66043-ИП от 21.06.2021, оконченное 28.07.2023 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 18.01.2022 по делу №2а-174/2022 отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2014, 2015 годы в размере 17 875 руб., пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 093 руб. 88 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 312 руб. 45 коп.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 23.03.2022 по делу №2а-693/2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 114 руб. 92 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8 426 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 руб. 84 коп. На основании исполнительного листа ФС №028373953, выданного во исполнение указанного решения суда, было возбуждено исполнительное производство № 153441/22/66043-ИП от 01.06.2022, оконченное 28.07.2023 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 13.07.2022 по делу №2а-2469/2022 отказано во взыскании с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 674 руб. 88 коп. и штрафа в размере 1 000 руб.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 04.10.2022 по делу №2а-3470/2022 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 128 руб. 71 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 руб. 42 коп. На основании исполнительного листа ФС №, выданного во исполнение указанного решения суда, было возбуждено исполнительное производство №354857/22/66043-ИП от 15.12.2022, оконченное 28.07.2023 в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 06.12.2022 по делу №2а-3698/2022 отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 298 руб. 03 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 692 руб. 86 коп., пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 646 руб. 45 коп.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 15.05.2024 по делу №2а-1083/2024 с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 604 руб. 78 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 25 834 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7 191 руб. 15 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 592 руб. 80 коп., отказано во взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 8 611 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2 191 руб.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 17.09.2024 по делу № 2а-2838/2024 с ФИО1 взысканы задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 203 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 36 723 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9 119 руб., сумма пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 5 827 руб. 73 коп. Указанным решением суда установлено, что ДД.ММ.ГГГГ во исполнение отмененного судебного приказа № 2а-544/2024 от 06.03.2024 от административного ответчика ФИО1 поступил платеж на сумму 51 305 руб. 35 коп., ошибочно распределенный в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2021-2022 годы. В связи с указанным судом постановлено: решение суда на сумму 51 305 руб. 35 коп. к принудительному исполнению не приводить, в связи с оплатой задолженности в указанной сумме на день вынесения настоящего решения суда.

Решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 04.02.2025 по делу №2а-703/2025 отказано во взыскании с ФИО1 страховых взносов на пенсионное страхование за 2017 год в размере 14 870 руб. 23 коп. и 8 529 руб. 77 коп., страховых взносов на медицинское страхование за 2017 год в размере 3 271 руб. 53 коп. и 1 318 руб. 47 коп.

Решения суда не отменены, вступили в законную силу.

В соответствии с частями 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу части 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом ФИО1 начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 692 руб. 32 коп.

При этом, в соответствии с ответом налоговой инспекции на судебный запрос, поступивший ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика ЕНП на сумму 51 305 руб. 35 коп. был распределен в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2020-2022 годы.

Между тем, в соответствии с решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 17.09.2024 по делу № 2а-2838/2024 указанный ЕНП должен был быть распределен в счет погашения взысканной этим решением суда задолженности по транспортному налогу за 2022 год, по страховым взносам за 2023 год, пени.

Кроме того, из указанного ответа налоговой инспекции также следует, что поступившие в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ЕНП на общую сумму 11 090 руб. 25 коп. были распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023 год, тогда как страховые взносы за 2023 год, как указывалось ранее, были оплачены ДД.ММ.ГГГГ, что следует из решения суда от 17.09.2024 по делу № 2а-2838/2024. Следовательно, данные ЕНП должны были быть зачтены в счет погашения задолженности, взысканной решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 15.05.2024 по делу №2а-1083/2024.

Кроме того, суд также не соглашается с заявленным административным истцом периодом, за который просит взыскать пени, поскольку налоговая инспекция просит взыскать пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, тогда как решением Первоуральского городского суда Свердловской области от 17.09.2024 по делу №2а-2838/2024 уже взысканы пени, в том числе, на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, пени подлежат взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС составлял 80 674 руб. 93 коп., поскольку отрицательное сальдо включало в себя: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 604 руб. 78 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 25 834 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7 191 руб. 15 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 1 203 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 36 723 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 9 119 руб.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС вошел также транспортный налог за 2023 год в размере 1 203 руб., а ДД.ММ.ГГГГ – страховые взносы за 2024 год в размере 49 500 руб.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включают в себя:

- 4 818 руб. 98 коп. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ поступил ЕНП на сумму 51 305 руб. 35 коп.), насчитанные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 80 674 руб. 93 коп.;

- 3 339 руб. 53 коп. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, насчитанные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 629 руб. 93 коп. (80 674 руб. 93 коп. – 51 305 руб. 35 коп.) с учетом поступивших в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ЕНП на общую сумму 11 090 руб. 25 коп.;

- 631 руб. 56 коп. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, насчитанные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 23 742 руб. 68 коп. (33 629 руб. 93 коп. – 11 090 руб. 25 коп. + 1 203 руб.);

- 410 руб. 16 коп. – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, насчитанные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 73 242 руб. 68 коп. (23 742 руб. 68 коп. + 49 500 руб.).

Таким образом, размер пени, подлежащих взысканию с ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 9 200 руб. 23 коп.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь статьей 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить частично административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт №; ИНН №) в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 203 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2024 год в размере 49 500 руб. 00 коп. и сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9 200 руб. 23 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (паспорт №; ИНН №) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Судья Г.В. Гайдуков