Решение № 2А-558/2024 2А-558/2024~М-549/2024 М-549/2024 от 15 сентября 2024 г. по делу № 2А-558/2024

Дело № 2а-558/2024

УИД 35RS0022-01-2024-000858-74


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. им. Бабушкина 16 сентября 2024 года

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Е.А.,

при секретаре Долговской М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в общей сумме 13 650 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 395 рублей, пени в общей сумме 43 743 рубля 41 копейка.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в период с "__"_____20__ по "__"_____20__ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 начислены транспортный налог за 2022 год в сумме 13 650 рублей, который не уплачен, налог на имущество за 2022 год, который не уплачен. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени, всего 45 807 рублей 61 копейка. Данная задолженность по пени по состоянию на "__"_____20__ принята из ОКНО при переходе ЕСН в сумме 45 807 рублей 61 копейка. По состоянию на "__"_____20__ сумма пени была 51 913 рублей 64 копейки; пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания 9490 рублей 57 копеек. Сумма пени ко взысканию составит 51 913 рублей 64 копейки-9490 рублей 57 копеек=42 423 рубля 07 копеек. По состоянию на "__"_____20__ сумма пени была 53 230 рублей 27 копеек с учетом пени, образовавшегося после "__"_____20__). Пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания 51 909 рублей 93 копейки. Сумма пени ко взысканию составит 53 230 рублей 27 копеек-51 909 рублей 93 копейки=1320 рублей 34 копейки. Пени ко взысканию составит 42 423 рубля 07 копеек+1320 рублей 34 копейки=43 743 рубля 41 копейка. В отношении ФИО1 приняты меры взыскания, вынесено решение №... от "__"_____20__. Направлено требование об уплате налога. Вынесенные судебные приказы по делам №№ 2а-174/2024 и 2а-1463/2023 отменены "__"_____20__.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие, требования административного иска поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, заявлений, ходатайств не представил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из смысла статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Из материалов дела следует, что по состоянию на 2022 год ФИО1 являлся собственником транспортного средства <...>, <...> года выпуска, государственный регистрационный знак <...>.

Кроме того, с 2004 года ФИО1 является собственником жилого помещения – квартиры по адресу: <...>.

Согласно налоговому уведомлению №... от "__"_____20__ ФИО1 к уплате рассчитан транспортный налог за 2022 год за транспортное средство <...>, государственный регистрационный знак <...> в сумме 13 650 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2022 год за жилое помещение по адресу: <...> размере 395 рублей обязанность по уплате которых в установленный законом срок ("__"_____20__) он не исполнил, в связи с чем налоговый орган выявил недоимку в указанном размере.

В соответствии с положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование № 67 от 16.05.2023 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки начислены пени.

Пени начислены по требованию №... от "__"_____20__; налоговым органом представлен расчет пени.

- с "__"_____20__ по "__"_____20__ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017-2019 годы в сумме 20 158 рублей 34 копейки (страховые взносы за 2017 год в сумме 23 400 рублей списаны "__"_____20__, за 2018 год в сумме 26 545 рублей – уплачены в сумме 21 839 рублей 17 копеек от "__"_____20__, 4706 рублей 83 копейки от "__"_____20__, за 2019 год в сумме 18 701 рубль 34 копейки – не уплачено);

- "__"_____20__ по "__"_____20__ на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в сумме 21 199 рублей 41 копейка (транспортный налог за 2015-2017, 2019-2021 годы уплачен в 2023 году);

- с "__"_____20__ по "__"_____20__ на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017-2019 годы в сумме 4234 рубля 74 копейки (страховые взносы за 2017 год в сумме 4590 рублей списаны от "__"_____20__, за 2018 год в сумме 5840 рублей уплачено от "__"_____20__, за 2019 год в сумме 4385 рублей 77 копеек – списано от "__"_____20__;

- с "__"_____20__ по "__"_____20__ на недоимку по налогу на имущество за 2015-2018, 2021 в сумме 215 рублей 12 копеек (налог на имущество за 2015 год в сумме 153 уплачен "__"_____20__, за 2016 год в сумме 199 рублей - от "__"_____20__, за 2017 год в сумме 245 рублей – от "__"_____20__, за 2018 год в сумме 270 рублей – "__"_____20__, за 2021 год в сумме 359 рублей – "__"_____20__).

Всего 45 807 рублей 61 копейка. Данная задолженность по пени по состоянию на "__"_____20__ принята из ОКНО при переходе ЕСН в сумме 45 807 рублей 61 копейка. По состоянию на "__"_____20__ сумма пени была 51 913 рублей 64 копейки; пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания 9490 рублей 57 копеек. Сумма пени ко взысканию составит 51 913 рублей 64 копейки-9490 рублей 57 копеек=42 423 рубля 07 копеек. По состоянию на "__"_____20__ сумма пени была 53 230 рублей 27 копеек с учетом пени, образовавшегося после "__"_____20__). Пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания 51 909 рублей 93 копейки. Сумма пени ко взысканию составит 53 230 рублей 27 копеек-51 909 рублей 93 копейки=1320 рублей 34 копейки.

Пени ко взысканию составит 42 423 рубля 07 копеек+1320 рублей 34 копейки=43 743 рубля 41 копейка.

В адрес должника направлено требование №... от "__"_____20__ об уплате задолженности.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от "__"_____20__ №... налоговым органом "__"_____20__ принято решение №... о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от "__"_____20__.

До настоящего времени задолженность не уплачена.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43 от 11.09.2023 № 2а-1463/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по пени в размере 42 423 рублей 07 копеек.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43 от 06.02.2024 № 2а-174/2024 с ФИО1 взыскана задолженность за 2022 год по налогам в размере 14 045 рублей, пени в размере 1320 рублей 34 копейки.

Определениями мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 43 от 31.05.2024 указанные судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями должника.

"__"_____20__ налоговый орган обратился в Тотемский районный суд Вологодской области с настоящим административным исковым заявлением. Следовательно, срок предъявления административного искового заявления истцом соблюден.

Расчет суммы задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, основан на требованиях налогового законодательства, судом проверен, сомнений не вызывает. Доказательства уплаты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, альтернативный расчет задолженности, возражения относительно заявленных административных исковых требований административным ответчиком не представлены.

Учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических и пени ФИО1 в полном объеме не исполнена, суд считает заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1933 рублей 65 копеек.

Руководствуясь главой 32, статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, "__"_____20__ года рождения, зарегистрированного по адресу: <...> (<...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по транспортному налогу в сумме 13 650 рублей, налогу на имущество физических лиц в сумме 395 рублей, пени в общей сумме 43 743 рубля 41 копейка, всего взыскать 57 788 рублей 41 копейку.

Взыскать с ФИО1 (<...>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1933 рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Тотемский районный суд Вологодской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Андреева

Мотивированное решение изготовлено 27 сентября 2024 года.