Решение № 2А-294/2025 2А-294/2025(2А-3348/2024;)~М-3255/2024 2А-3348/2024 М-3255/2024 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-294/2025

УИД: 74RS0032-01-2024-005689-81

Дело № 2а-294/2025


РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Заварухиной Е.Ю.,

при секретаре Волковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1 859 рублей, налогу на профессиональный доход за ДАТА в размере 272 рубля, за ДАТА в размере 303 рубля, за ДАТА в размере 120 рублей, за ДАТА в размере 231 рубль, за ДАТА в размере 834 рубля, по транспортному налогу с физических лиц за ДАТА в размере 1 919 рублей, а также пени в размере 4 280 рублей.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в его адрес направлены уведомления об уплате налогов, однако административным ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм НОМЕР от ДАТА, требование получено, однако не исполнено. В связи неоплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику начислены пени: за период с ДАТА по ДАТА в размере 4 280 рублей 68 копеек (с учетом состоявшейся оплаты 9 965 рублей 81 копейка).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не оспаривал наличие задолженности по налогам, пени, однако пояснил, что ранее пени были взысканы с него судебным постановлением, часть пени он оплатил.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, не оспаривалось ответчиком, за ФИО1 в ДАТА были зарегистрированы автомобили:

... с государственным регистрационным знаком НОМЕР (12 месяцев из 12 месяцев);

... с государственным регистрационным знаком НОМЕР (9 месяцев из 12 месяцев);

... с государственным регистрационным знаком НОМЕР (2 месяца из 12 месяцев);

... с государственным регистрационным знаком НОМЕР (1 месяц из 12 месяцев) (л.д. 24).

Кроме того, в ДАТА ФИО1 являлся собственником квартиры (в ... доле), расположенной по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР, за ФИО1 также было зарегистрировано право собственности (в ... доле) на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, кадастровый НОМЕР (л.д. 62-63, 64-65).

Поскольку на имя ФИО1 зарегистрировано недвижимое и движимое имущество, являющиеся объектами налогообложения, он является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон №422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 Закона №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях Закона №422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено ст. 7 Закона №422-ФЗ (ч. 1 ст.7 Закона №422-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Также судом установлено, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, что не оспаривалось им в ходе судебного заседания.

В ДАТА, ДАТА, ДАТА, ДАТА, ДАТА ФИО1 получил доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), в связи с чем обязан была уплатить налог на профессиональный доход за ДАТА в размере 272 рубля, за ДАТА в размере 303 рубля, за ДАТА в размере 120 рублей, за ДАТА в размере 231 рубль, за ДАТА в размере 834 рубля.

В адрес административного ответчика как налогоплательщика транспортного и налога на имущество налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика выставлялось налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за ДАТА НОМЕР от ДАТА со сроком уплаты до ДАТА (л.д. 24).

В связи с неуплатой налогов, в адрес административного ответчика было направлено требование НОМЕР об уплате задолженности по состоянию на ДАТА, в котором установлен срок его исполнения до ДАТА (л.д. 38). Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Согласно представленному расчету, в связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику начислены пени за период с ДАТА по ДАТА.

Расчет представленный административным истцом проверен судом, соответствует периодам просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сумме начисленных, но не уплаченных обязательных платежей, принимается как правильный.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" гл. 1 ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая указанные обстоятельства, с 1 января 2023 года начисление пени производится не в отношении каждого налога, а на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.

Согласно представленному административным истцом расчету, за период с ДАТА по ДАТА административному ответчику начислены пени в размере 7 878 рублей 43 копейки, за период с ДАТА по ДАТА административному ответчику начислены пени в размере 6 368 рублей 06 копеек.

Из указанной суммы на момент подачи административного иска погашено 9 965 рублей 15 копеек.

Таким образом, сумма пени, подлежащих взысканию с административного ответчика, составляет 4 280 рублей 68 копеек (7 878,43 + 6 368,06 – 9 965,15).

Как следует из расчета, у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1 859 рублей, налогу на профессиональный доход за ДАТА в размере 272 рубля, за ДАТА в размере 303 рубля, за ДАТА в размере 120 рублей, за ДАТА в размере 231 рубль, за ДАТА в размере 834 рубля, по транспортному налогу с физических лиц за ДАТА в размере 1 919 рублей, а также пени в размере 4 280 рублей 68 копеек, которая подлежит взысканию с ФИО1 в доход бюджета: Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

При этом, при оплате недоимок и пени налогоплательщику обязательно указывать ИНН налогоплательщика.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Неисполнение в установленный срок требования послужило основанием для обращения 02 мая 2024 года налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое поступило мировому судье в срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, судебный приказ вынесенный 08 мая 2024 года по заявлению взыскателя был отменен, а после его отмены 21 мая 2024 года, налоговый орган обратился 20 ноября 2024 года в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, что также соответствует срокам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженца ..., ИНН НОМЕР, задолженность по налогу на имущество с физических лиц за ДАТА в размере 1 859 рублей, транспортному налогу за ДАТА в размере 1 919 рублей, налогу на профессиональный доход за: ДАТА в размере 272 рубля, ДАТА в размере 303 рубля, ДАТА в размере 120 рублей, ДАТА в размере 231 рубль, ДАТА в размере 834 рубля, пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 4 280 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Заварухина Е.Ю.

Мотивированное решение суда составлено 04 февраля 2025 года.