Решение № 2А-3766/2018 2А-94/2019 2А-94/2019(2А-3766/2018;)~М-3679/2018 М-3679/2018 от 24 января 2019 г. по делу № 2А-3766/2018

Дело №2а-94/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город-курорт Анапа "25" января 2019 года

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

судьи Аулова А.А.

при секретаре Засеевой О.В.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, сославшись на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку ему принадлежит ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: Ставропольский край<адрес> Межрайонной ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю произведено начисление земельного налога за 2015 года согласно расчета (1 410 329 рублей - кадастровая стоимость земельного участка) х (? - размер доли в праве общей долевой собственности, принадлежащей ФИО1) х (1,5% - налоговая ставка) х (12 - количество месяцев) = 10 577 рублей, который подлежал оплате 01 декабря 2016 года. Межрайонная ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю предлагала налогоплательщику ФИО1 в добровольном порядке уплатить сумму задолженности по земельному налогу, направив в адрес ФИО1 требование об уплате налога №23795 от 13 декабря 2016 года, однако в установленный в требовании срок налогоплательщик задолженность не погасил. В связи с чем Межрайонная ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, и 15 сентября 2017 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, который по вступлению в законную силу был направлен в ГУ УПФР в городе-курорте Анапа Краснодарского края для исполнения. Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского каря от 11 мая 2018 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края от 15 сентября 2017 года отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно расчета взыскиваемой суммы.

Представитель административного истца в обоснование административных исковых требований указывает, что по сведениям ГУ УПФР РФ в городе-курорте Анапа Краснодарского края из пенсии должника ФИО1 на основании судебного приказа было удержано 6 494 рубля 17 копеек и по состоянию на 29 октября 2018 года задолженность ФИО1 по уплате земельного налога составляет 4 082 рубля 83 копейки, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском и просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в ее пользу недоимку по уплате земельного налога за 2015 год в размере 4 082 рублей 83 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю ФИО2, действующая на основании доверенности от 16 января 2019 года, в судебное заседание не явилась, направила в адрес суда ходатайство о рассмотрении административного дела в ее отсутствие, заявленные административные исковые требования поддержала.

В соответствии с положениями статей 150, 289 КАС РФ суд с учетом мнения административного ответчика ФИО1, не возражавшего против рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца, полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал и пояснил, что требование об уплате земельного налога он не получал, земельный налог им оплачивается в размере и в сроки в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, что подтверждается представленными квитанциями. Налоговым органом при исчисления земельного налога неправильно произведен расчет, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 1 410 329 рублей, тогда как подлежала применению кадастровая стоимость в размере 1 096 556 рублей 16 копеек. Кроме того, при исчислении земельного налога налоговым органом не учтено, что он является <данные изъяты> Также налоговым органом при исчислении земельного налога не учтены положения п.8 ст.391 Налогового кодекса РФ, согласно которым подлежит уменьшению налоговая база на величину 600 кв.м. площади земельного участка пенсионерам, достигшим возраста 60 лет. В связи с чем просил в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю отказать.

Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные исковые требования, подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федерльным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 данного Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу требований пунктом 1,3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу требований пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку ему принадлежит ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 6 881 кв.м., расположенный по адресу: Ставропольский край, <адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО1, и не отрицалось административным ответчиком в судебном заседании.

Налоговым органом за 2015 год налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог, исходя из кадастровой стоимости земельного участка - 1 410 329 рублей х 1,50% (налоговая ставка) х ? - размер доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, принадлежащей ФИО1, х 12 количество месяцев в размере 10 577 рублей.

19 сентября 2016 года в целях досудебного урегулирования спора Межрайонной ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю в адрес административного ответчика ФИО1 посредством почтовый связи заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №72174236 от 06 августа 2016 года, в том числе об уплате земельного налога в размере 10 577 рублей с предложением в срок до 01 декабря 2016 года добровольно оплатить имеющуюся задолженность, что подтверждается списком №68374 с оттиском календарного почтового штемпеля.

15 декабря 2016 года Межрайонной ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю в адрес административного ответчика ФИО1 посредством почтовой связи заказной корреспонденцией было направлено требование №23795 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которого по состоянию на 13 декабря 2016 года за ФИО1 исчислена задолженность, в том числе по уплате земельного налога за 2015 год в размере 10 577 рублей, срок исполнения указанного требования налоговым органом указан до 07 февраля 2017 года, что подтверждается списком №265205 с оттиском календарного почтового штемпеля.

Таким образом, суд находит несостоятельными доводы административного ответчика ФИО1 о не получении им налоговых уведомлений и требований, поскольку согласно положений статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления либо требования об уплате налога по почте заказным письмом, уведомление и требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Приведенное требование в порядке статьи 139 Налогового кодекса Российской Федерации в установленные сроки ФИО1 не обжаловано.

28 августа 2017 года Межрайонная ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 г.Анапа Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 12 417 рублей 32 копеек и пени в размере 400 рублей 31 копейки.

15 сентября 2017 года мировым судьей судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя - Межрайонной ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю задолженности по уплате земельного налога в размере 12 417 рублей 32 копеек и пени в размере 400 рублей 31 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г.Анапа Краснодарского края от 11 мая 2018 года судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №1 г. Анапа Краснодарского края 15 сентября 2017 года о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога в размере 12 417 рублей 32 копеек и пени в размере 400 рублей 31 копейки, отменен.

Согласно представленного налоговым органом расчета задолженность административного ответчика ФИО1 по уплате земельного налога составляет 4 082 рубля 83 копейки.

Оснований не доверять представленному налоговым органом расчету недоимки по земельному налогу не имеется, контррасчет задолженности административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Таким образом, поскольку за указанный налоговый период административный ответчик ФИО1, являясь налогоплательщиком земельного налога, не выполнил обязанности по уплате указанного налога в полном объеме, факт наличия задолженности ФИО1 по уплате налога установлен, Межрайонной ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю соблюден предусмотренный законом порядок и сроки взыскания данного налога, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по уплате земельного налога за 2015 год, исходя из расчета задолженности, произведенного налоговым органом, в размере 4 082 рублей 83 копеек.

При этом суд находит несостоятельными доводы административного ответчика ФИО1 о том, что задолженность по земельному налогу им погашена в полном объеме, поскольку, как усматривается из представленного административным ответчиком чек-ордера от 02 ноября 2015 года, сумма произведенного платежа составляет 3 680 рублей 32 копейки, при этом, как следует из предоставленного документа, данная сумма земельного налога была уплачена по иному требованию, не входящему в предмет настоящего административного иска.

Также суд находит несостоятельными доводы административного ответчика ФИО1 о неверном исчислении налоговым органом налоговой базы ввиду применения в расчете кадастровой стоимости земельного участка в размере 1 410 329 рублей, в то время как согласно кадастровой справки ФГБУ "Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии" по Ставропольскому краю от 12 декабря 2016 года кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 096 556 рублей 16 копеек, поскольку земельный налог налоговым органом исчислялся за 2015 год, а кадастровая стоимость земельного участка определена в указанной справке по состоянию на 07 декабря 2016 года.

Также суд находит несостоятельными доводы административного ответчика ФИО1 о необходимости уменьшении налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка на основании подпункта 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ, поскольку подпункт 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ введен в действие Федеральным законом от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ, в рамках настоящего административного дела задолженность по уплате налога исчислена налоговым органом за 2015 год, поэтому к спорным отношениям не могут применяться нормы названного Федерального закона. Кроме того, согласно части 13 статьи 14 Закона №436-ФЗ действие подпункта 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ распространено законодателем на период с 2017 года.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Краснодарский край, г. Анапа, <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Ставропольскому краю УФНС России по Ставропольскому краю недоимку по уплате земельного налога за 2015 год в размере 4 082 рублей 83 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Анапский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение суда будет изготовлено 31 января 2019 года