Решение № 2А-161/2018 2А-161/2018~М-183/2018 М-183/2018 от 17 сентября 2018 г. по делу № 2А-161/2018

Дело № 2а-161(2)\2018 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 сентября 2018 г. с. Воскресенское

Саратовский районный суд (2) Саратовской области в составе председательствующего судьи Мидошиной Т.Е.,

При секретаре Тюкалиной Е.А.

представителя административного ответчика ФИО1

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

административный истец инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, мотивируя свои требования тем, что в соответствии со статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогооблажения. Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Пункт 1 ст. 362 НК РФ определяет, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений которые предоставляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, подразделениями ГИБДД МВД РФ.

Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25 ноября 2002 г. № 109 ЗСО (далее – Закон) определены ставки налога. Срок уплаты установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ), и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта. Согласно сведений, предоставленных МРЭО ГИБДД г. Саратова – автомобиль легковой ВАЗ 2101, рег. номер № регион, принадлежал административному ответчику и снят с учета 30 ноября 2016 г. в связи с утилизацией. Размер задолженности по транспортному налогу составляет 1982 руб. 10 коп. (за 2012 г. – 392 руб. 00 коп.; за 2013 г. – 784 руб. 00 коп.; за 2014 г. – 784 руб. 00 коп.).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пени, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В период просрочки действовала ставка рефинансирования Банка России 8,25%. Таким образом, за 41 день (с 02 октября 2015 г. по 11 ноября 2015 г.) просрочки сумма пени исчисляется по формуле: Сумма неуплаченного налога*количество дней просрочки*1\300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени: (1960 руб.*41*7,5\300=22.1 руб.). Просит взыскать транспортный налог в общей сумме 1982 руб. 10 коп.: из них транспортный налог в сумме – 1960 руб.; и пени в сумме – 22 руб. 10 коп.

Представитель административного истца, ИФНС по Октябрьскому району г. Саратова в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просит рассмотреть административное исковое заявления в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании заявленные требования не признал, просил применить срок давности и налоговую амнистию к данным требованиям.

Заинтересованное лицо МРИ ФНС № 12 по Саратовской области в судебное заседание не явилось, о времени и месте судебного разбирательства извещено надлежащим образом.

В соответствии с положениями статьи 150 и части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, заслушав объяснение административного ответчика, исследовав предоставленные доказательства, приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

С 01 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

Ставки налога на территории Саратовской области, определены Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25 ноября 2002 г. № 109 ЗСО.

Как видно из материалов дела, административный ответчик ФИО1, являлся собственником транспортного средства, а именно: автомобиль - ВАЗ 2101, регистрационный номер №, мощностью двигателя 56 л.с., с 30 ноября 2016 г. снят с регистрационного учета с дальнейшей утилизацией, данное обстоятельство сторонами не оспаривается (том 1 л.д. 23, 45, 46, 51).

На основании сведений о транспортном средстве налогоплательщику в 2012, 2013 и 2014 г. был начислен транспортный налог с физических лиц.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, административному ответчику были начислены пени на недоимку по транспортному налогу в размере 22 руб. 10 коп. за период с 02 октября 2015 г. по 11 ноября 2015 г.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец направил в адрес налогоплательщика требование об уплате налога по состоянию на 16 декабря 2016 г. N 17171, согласно которому административному ответчику в срок до 15 июля 2017 года предложено уплатить общую задолженность в сумме 3473 руб. 51 коп., которые административным ответчиком не уплачены.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности в срок, указанный в требовании, административный истец 12 января 2018 года обратился с заявление о вынесении судебного приказа.

30 января 2018 года мировой судья судебного участка N 1 Воскресенского района Саратовской области в связи с поступившими возражениями ФИО1 вынес определение об отмене указанного судебного приказа (том 1 л.д. 7-8).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 19 июля 2018 года в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п.п. 1, 3 ст. 363, п.п. 1, 4, ст. 397, п.п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанного налога за 2014 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01 января 2015 года.

Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01 января 2014 года, в связи, с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Как указано выше, административный истец просил взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени за налоговые периоды - 2012, 2013, 2014 года в размере 1982 руб. 10 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды - 2012, 2013 года признается безнадежной к взысканию, поэтому и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию, в связи, с чем суд отказывает в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 транспортный налог и пени на недоимку по транспортному налогу за налоговые периоды - 2012, 2013 года в размере 1189 руб. 26 коп.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог и пеня на недоимку за 2014 год.

С административного ответчика подлежит взысканию:

- на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в размере 784 руб., пени за период с 02 октября 2015 г. по 11 ноября 2015 г. в размере 8 руб. 84 коп.

Каких либо доказательств погашения образовавшейся задолженности по указанному требованию ФИО2 суду не представлено.

Указанные обстоятельства подтверждены исследованными судом доказательствами в соответствии со ст. 84 КАС РФ.

В удовлетворении остальных административных требований инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова к ФИО1 следует отказать.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова задолженность по транспортному налогу за 2014 года в размере 784 руб. коп., и пени за период с 02 октября 2015 г. по 11 ноября 2015 г. в размере 8 руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Воскресенского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через суд, принявший решение в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Е. Мидошина