Решение № 2А-772/2019 2А-772/2019~М-704/2019 М-704/2019 от 27 ноября 2019 г. по делу № 2А-772/2019

Р Е Ш Е Н И Е

по делу 2а-772/2019

Именем Российской Федерации

27 ноября 2019 года г.Бокситогорск

Бокситогорский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Гусаровой И.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за несвоевременную уплату налога,-

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за несвоевременную уплату земельного налога.

В обоснование заявленных требований административным истцом Межрайонной ИФНС России № 6 по Ленинградской области указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст.357 НК РФ, положениями Областного закона «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ, ст. 388 НК РФ и ст. 400 НК РФ является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как согласно сведений, предоставленных в налоговые органы, за ним зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель:УАЗ 31512 УММ, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ШЕВРОЛЕ NIVA 212300-55, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: 187643, Россия, <адрес>, д Бор, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произведено начисление транспортного налога за 2015-2017гг., земельного налога за 2014-2017г.<адрес> начисленного налога составила 4 609 руб. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от 30.05.2015г., № от 05.08.2016г., № от 24.07.2017г., № от 24.06.2018г. с расчетом указанных налогов за 2014 - 2017 год. К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты указанных выше налогов. Уплата данных налогов в установленный законом срок ответчиком ФИО1 не произведена. В случае неисполнения первоначального требования и неуплаты суммы недоимки налоговый орган продолжает начисление пени, периодически выставляя требования об уплате доначисленных сумм пени и принимая меры по ее взысканию в бюджет. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленные законодательством сроки начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки в сумме 90 руб. 88 коп. В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога и земельного налога в его адрес выставлены требования от 25.10.2015г. №, от 22.12.2016г. №, от 13.02.2018г. №, от 28.01.2019г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанные требования направлены ответчику. В установленный в требованиях сроки ответчик налоги и пени не уплатил. В связи с изложенным и в соответствии с требованиями ст.48 НК РФ МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание вышеуказанной задолженности по транспортному и земельному налогам за 2014-2017г. в размере 4 609 руб. и пени в размере 90 руб. 88 коп., ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1595/2019 о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ №а-1595/2019 отменен, в связи с поступлением от ответчика возражений. Отменяя судебный приказ, ответчик ФИО1 уплатил в добровольном порядке задолженность по транспортному налогу в размере 3 996 руб. и задолженность по пени за несвоевременно уплаченный транспортный налог в размере 56 руб. 34 коп. и частично задолженность по пени по земельному налогу в размере 27 руб. 61 коп. Задолженность по земельному налогу в размере 613 руб. и пени в размере 06 руб. 93 коп. ФИО1 до настоящего времени не погашена. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.31, 45, 48, 70, 75 НК РФ, ст.ст.125, 286-287, 290, 291 КАС РФ административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2017г. в размере 613 руб. и пени за несвоевременно уплаченный земельный налог за период с 02.10.2015г. по 25.10.2015г. в размере 01 руб. 11 коп., за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г. в размере 01 руб. 13 коп., за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в размере 03 руб. 25 коп. и за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в размере 01 руб. 44 коп., а всего в размере 619 руб. 93 коп.

Учитывая, что указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, при этом со стороны административного истца заявлено о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а от административного ответчика не поступили возражая против применения такого порядка рассмотрения административного дела, на основании п.п.2, 3 ст.291 КАС РФ Бокситогорским городским судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Рассмотрев административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав представленные материалы, в том числе материалы гражданского дела №а-1595/2019 по заявлению МИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам и пени, представленные мировым судьей в <адрес> на судебном участке №, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положениями ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Ленинградской области заявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2017г. в размере 613 руб. и пени за несвоевременно уплаченный земельный налог за период с 02.10.2015г. по 25.10.2015г. в размере 01 руб. 11 коп., за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г. в размере 01 руб. 13 коп., за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в размере 03 руб. 25 коп. и за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в размере 01 руб. 44 коп.

В соответствии с ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положениям ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как установлено судом, подтверждается представленными со стороны истца документами и не оспорено ответчиком, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога с физических лиц, как собственник земельного участка по адресу: 187643, Россия, <адрес>, д. Бор, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, на основании сведений представленных регистрирующим органом, и в соответствии с Решением Совета депутатов муниципального образования Борское сельское поселение Бокситогорского муниципального района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории Борского сельского поселения Бокситогорского муниципального района <адрес>» произведено начисление ФИО1 земельного налога за 2014-2017 года в размере 613 руб.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: 29.06.2015г.- № от 30.05.2015г.; 16.10.2016г.- № от 05.08.2016г.; 08.08.2017г.- № от 24.07.2017г.; 05.07.2018г. - № от 24.06.2018г. с расчетом указанных налогов за 2014 - 2017 год. К налоговому уведомлению прилагались квитанции для уплаты транспортного налога и земельного налога.

Уплата налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2014-2017 годы в установленный срок ответчиком ФИО1 произведена не была и доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст.69 НК РФ в адрес ответчика ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанные требования направлены в адрес ФИО1 по почте по адресу регистрации налогоплательщика. В соответствии со ст.69 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени считается полученным по истечении шести дней с даты направления его заказным письмом. В установленный в требовании срок налог и пени не уплачены.

После получения указанных требований ФИО1 задолженность по транспортному и земельному налогам, а также пени в добровольном порядке и в установленный срок уплачена не была, что нашло свое подтверждение в представленных суду со стороны административного истца доказательствах, и доказательств обратному со стороны ответчика ФИО1 суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с требованиями ст.48 НК РФ и в установленные сроки, административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратился к мировому судье в <адрес> на судебном участке № с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей в <адрес> на судебном участке № выдан судебный приказ №а-1595/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ №а-1595/2019 мировым судьей был отменен.

Отменяя судебный приказ №а-1595/2019 от 25.06.2019г. о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам за 2014-2017г., ФИО1 уплатил в добровольном порядке задолженность по транспортному налогу в размере 3 996 руб. и задолженность по пени за несвоевременно уплаченный транспортный налог в размере 56 руб. 34 коп. и частично задолженность по пени по земельному налогу в размере 27 руб. 61 коп. Задолженность по земельному налогу в размере 613 руб. и пени в размере 06 руб. 93 коп. ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Положениями п.3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом в соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> административное исковое заявление к ФИО1 подано в Бокситогорский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный положениями ст.48 НК РФ срок.

Таким образом, с учетом требований закона и установленных по делу обстоятельств, учитывая, что административное исковое заявление к ФИО1 подано Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в рамках предоставленных законом полномочий, срок на обращение в суд истцом соблюден, имеются все основания для взыскания с ФИО1 суммы задолженности по земельному налогу, поскольку со стороны ответчика допущена задолженность по уплате налогов за 2014-2017 год, что полностью подтверждается представленными суду со стороны истца материалами, при этом со стороны ответчика доказательств надлежащего исполнения обязанностей по уплате земельного налога за указанный период суду не представлено, как не было представлено данных доказательств мировому судье при подаче заявления об отмене вынесенного судебного приказа, суд считает необходимым заявленные истцом требования в данной части удовлетворить в полном объеме и взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014-2017г. в размере 613 руб., при этом судом проверена правильность осуществленного истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы с ответчика и признана полностью соответствующей требованиям закона, сам ответчик размер задолженности не оспорил.

Доводы административного ответчика ФИО1, изложенные в поданных мировому судье возражениях для отмены вынесенного судебного приказа, о том, что он не имеет в собственности земельного участка в обоснование чего им предоставлены сведения из ЕГРН на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, д. Сегла, суд считает несостоятельными, поскольку из представленных в суд документов усматривается, что ответчику ФИО1 на праве собственности с 31.12.2003г. принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>, д. Бор, доказательств опровергающих указанные сведения ответчиком суду не представлено, а потому указанные доводы ответчика не могут быть приняты судом во внимание.

Истцом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> также заявлены требования о взыскании с ответчика ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.10.2015г. по 25.10.2015г. в размере 01 руб. 11 коп., за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г. в размере 01 руб. 13 коп., за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в размере 03 руб. 25 коп. и за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в размере 01 руб. 44 коп.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Таким образом, обязанность по доказыванию в данном споре возлагается на Межрайонную ИФНС России № по <адрес>.

Со стороны административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в материалы дела представлены достаточные и убедительные доказательства в обоснование образовавшейся у ответчика задолженности по взыскиваемым пени за несвоевременную уплату земельного налога.

В частности из представленных документов следует, что со стороны ответчика ФИО1, являющегося плательщиком земельного налога, в связи с наличием у него в собственности соответствующих объектов налогообложения, в нарушение требований закона, а также требований изложенных в полученном им налоговом уведомлении № от 30.05.2015г., № от 05.08.2016г., № от 24.07.2017г., № от 24.06.2018г, уплата вышеуказанных налогов не произведена в установленный срок, в связи с чем истцом в полном соответствии с требованиями НК РФ ответчику произведено начисление соответствующих пени, размер которых был указан в направленных ответчику требованиях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и которые ответчиком ФИО1 в полном объеме по настоящее время не уплачены.

С учетом изложенного и в соответствии со ст.75 НК РФ, суд считает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02.10.2015г. по 25.10.2015г. в размере 01 руб. 11 коп., за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г. в размере 01 руб. 13 коп., за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в размере 03 руб. 25 коп. и за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в размере 01 руб. 44 коп. При решении вопроса об удовлетворении требований истца в части взыскания с ответчика пени за несвоевременную уплату налогов, судом проверен представленный истцом расчет пени и период их начисления, признан обоснованным и соответствующим требованиям закона, при этом со стороны ответчика ФИО1 размер истребуемых с него пени не оспорен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Бокситогорского муниципального района государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.291, 293, 294 КАС РФ, суд,-

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес>- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- в бюджет Борского сельского поселения Бокситогорского муниципального района Ленинградской области задолженность по земельному налогу за 2014-2017 год в размере 613 рублей и пени за несвоевременную уплату земельного налога за период за период с 02.10.2015г. по 25.10.2015г. в размере 01 рубль 11 копеек, за период с 02.12.2016г. по 21.12.2016г. в размере 01 рубль 13 копеек, за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г. в размере 03 рубля 25 копеек и за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в размере 01 рубль 44 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Бокситогорского муниципального района в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Бокситогорский городской суд.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья:

Секретарь:

Решение в окончательной форме принято 27 ноября 2019 года.