Решение № 2А-132/2019 от 22 мая 2019 г. по делу № 2А-132/2019

Дело № 2а-132/2019

62RS0№-28


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.<адрес> 23 мая 2019 года

Сараевский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего – судьи Суханова В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась в Московский районный суд г. Рязани с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени.

Ввиду того, что на момент предъявления административного искового заявления административный ответчик был временно зарегистрирован по адресу: <адрес>, возбужденное административное дело передано по подсудности из Московского районного суда г. Рязани в Сараевский районный суд Рязанской области.

В обоснование заявленных исковых требований налоговой инспекцией указывается, что за ФИО1, согласно данным специализированного учета УГИБДД УМВД России по <адрес>, зарегистрированы транспортные средства, на которые начислен транспортный налог:

- Hyundai Elantra 1.6 AT, гос.рег.знак №, мощность двигателя – 132 л.с., дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ; /за 2015 г. начислен налог в сумме 1100 руб. (132х20х5/120); за 2016 г. начислен налог в сумме 1320 руб. (132х20х6/12)/;

- Mitsubishi Pajero Sport, гос.рег.знак № мощность двигателя – 178 л.с., дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ / за 2015 г. начислен налог в сумме 5340 руб. (178х45х8/12)/;

- Mazda 6, гос.рег.знак №, мощность двигателя – 120 л.с., дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ /за 2014 г. начислен налог в сумме 2400 руб. (120х20); за 2015 г. начислен налог в сумме 400 руб. (120х20х2/12)/;

- Иж, гос.рег.знак № мощность двигателя – 104 л.с., дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ; / за 2014 г. начислен налог в сумме 1560 руб. (104х15); за 2015 г. начислен налог в сумме 1560 руб. (104х15); за 2016 г. начислен налог в сумме 1560 руб. (104х15)/;

- ВАЗ 21124, гос.рег.знак №, мощность двигателя – 89.1 л.с., дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ; /за 2016 г. начислен налог в сумме 520 руб. (89.1х10х7/12)/;

- UAZ Patriot, гос.рег.знак №, мощность двигателя – 134.6 л.с., дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ /за 2016 г. начислен налог в сумме 1122 руб. (134.6 х20х5/12)/;

С учетом оплаты транспортного налога в сумме 538 руб. 34 коп. и факта того, что по транспортному налогу за ответчиком числилась переплата в сумме 9090 руб., задолженность по транспортному налогу по состоянию на 07.02.2019 г. составила 7253 руб. 66 коп.

За неуплату налога начислены пени в сумме 137,01 руб., по состоянию на 07.02.2019 г. сумма пени составляет 136,71 руб.

Согласно сведениям ФГУП «Ростехинвентаризация» административный ответчик владеет и владел следующим видом имущества:

- квартира с кадастровым номером №, размер доли 0.5, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ /за 2016 г. начислен налог в сумме 1238 руб. по формуле Н=(Н1-Н2)хК+Н2, где Н1= налоговая база х ставка х доля; Н2 – сумма оплаченная за 2014 год; К – коэффициент к налоговому периоду; Н-(2379-477) х 0,4+477=1238 руб./;

- квартира с кадастровым номером № размер доли 1, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ /за 2016 г. начислен налог в сумме 1080 руб. по формуле Н=(Н1-Н2)хК+Н2, где Н1= налоговая база х ставка х доля; Н2 – сумма оплаченная за 2014 год; К – коэффициент к налоговому периоду; Н-(2945-0) х 0,4+0х11/12=1080 руб./;

С учетом оплаты налога в сумме 160,18 по состоянию на 07.02.2019 г. задолженность по налогу на имущество физических лиц составила 2157,82 руб.

Согласно сведениям ФГУ «Земельная кадастровая палата» административный ответчик владел в 2016 году земельным участком с кадастровым номером №, размер доли 1, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ (сумма начисленного налога за 2016 года составила 2841 руб. (1033258 х 0,3 х 11/12).

С учетом оплаты налога в сумме 196,26 руб., задолженность по земельному налогу составила 2644 руб. 74 коп.

За неуплату земельного налога начислены пени в сумме 54,19 руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №68278414 от 21.09.2017 г.

В связи с неуплатой налогов и возникновением недоимки ФИО1 было направлено требование об уплате налога и пеней №1667 от 13.02.2018 г., которое было оставлено без удовлетворения.

Кроме того, инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, после чего вынесенный судебный приказ на основании определения мирового судьи от 14.08.2018 г. ввиду возражений ФИО1 был отменен.

Вследствие неисполнения ответчиком обязанностей по оплате налога административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 12247 руб. 12 коп., из которых:

- 7253,66 руб. – задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2016 год;

- 136,71 руб. – пени по транспортному налогу за период 2016 года;

- 2157,82 руб. – налог на имущество физических лиц за 2016 год;

- 2644,74 – земельный налог с физических лиц за 2016 г.;

- 54,19 руб. – пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования, изложенные в административном исковом заявлении, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390, ч. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными актами представительных органов муниципальных образований, уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с положениями ст. 400 НК РФ плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В статье 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1), налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно материалам административного дела (л.д.23-33,42-46) за административным ответчиком числится и числилось в собственности следующее имущество, на которое был начислен транспортный налог:

- Hyundai Elantra 1.6 AT, гос.рег.знак №, мощность двигателя – 132 л.с., дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ; /за 2015 г. начислен налог в сумме 1100 руб. (132х20х5/120); за 2016 г. начислен налог в сумме 1320 руб. (132х20х6/12)/;

- Mitsubishi Pajero Sport, гос.рег.знак №, мощность двигателя – 178 л.с., дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ / за 2015 г. начислен налог в сумме 5340 руб. (178х45х8/12);

- Mazda 6, гос.рег.знак №, мощность двигателя – 120 л.с., дата возникновения собственности – 2011 г., дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ /за 2014 г. начислен налог в сумме 2400 руб. (120х20); за 2015 г. начислен налог в сумме 400 руб. (120х20х2/12)/;

- Иж, гос.рег.знак №, мощность двигателя – 104 л.с., дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ; / за 2014 г. начислен налог в сумме 1560 руб. (104х15); за 2015 г. начислен налог в сумме 1560 руб. (104х15); за 2016 г. начислен налог в сумме 1560 руб. (104х15)/;

- ВАЗ 21124, гос.рег.знак №, мощность двигателя – 89.1 л.с., дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ; /за 2016 г. начислен налог в сумме 520 руб. (89.1х10х7/12)/;

- UAZ Patriot, гос.рег.знак №, мощность двигателя – 134.6 л.с., дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ /за 2016 г. начислен налог в сумме 1122 руб. (134.6 х20х5/12)/;

- квартира с кадастровым номером №, доля в праве 1/2, кадастровая стоимость 1903267 руб., дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ; /за 2016 г. начислен налог в сумме 1238 руб. по формуле Н=(Н1-Н2)хК+Н2, где Н1= налоговая база х ставка х доля; Н2 – сумма оплаченная за 2014 год; К – коэффициент к налоговому периоду; Н-(2379-477) х 0,4+477=1238 руб./;

- квартира с кадастровым номером №, размер доли 1, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2016 г. – 12, /за 2016 г. начислен налог в сумме 1080 руб. по формуле Н=(Н1-Н2)хК+Н2, где Н1= налоговая база х ставка х доля; Н2 – сумма оплаченная за 2014 год; К – коэффициент к налоговому периоду; Н-(2945-0) х 0,4+0х11/12=1080 руб./;

- земельный участок с кадастровым номером №, размер доли 1, кадастровая стоимость 1178170 руб., дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, количество месяцев владения в 2016 г. - 11 (сумма начисленного налога за 2016 года составила 2841 руб. (1033258 х 0,3 х 11/12).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с данной нормой закона налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №68278414 от 21.09.2017 г. об уплате в срок не позднее 01.12.2017 г. транспортного налога в сумме 16882 руб., земельного налога в сумме 2841 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 2318 руб. (л.д.15-16, 22);

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога является факт его неуплаты или неполной уплаты в установленный налоговым законодательством срок.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

На основании п. 3,4 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вследствие того, что ФИО1 в установленный срок уплату налогов не произвел, административным истцом в адрес ответчика заказным письмом от 16.02.2018 г. было направлено требование №1667 от 13.02.2018 г. об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до 20 марта 2018 года (л.д.17-21).

Однако требования об уплате налога и пени в установленный законом срок административным истцом исполнено не было.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности и пени первоначально предъявлено административным истцом в Московский районный суд г.Рязани после вынесения мировым судьей судебного участка №12 судебного района Московского районного суда г.Рязани определения от 14.08.2018 г. об отмене судебного приказа №2а-589/2018 г. от 25.05.2018 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, в пределах срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Суд приходит к выводу, что расчет суммы задолженности по налогам и пени произведен в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства, в связи с чем соглашается с ним.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных в связи с рассмотрением административного дела.

Согласно п. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Административный истец от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобожден в соответствии с подпунктом 18 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, таким образом, поскольку у суда не имеется данных о наличии у административного ответчика льгот по оплате государственной пошлины, государственная пошлина подлежит оплате административным ответчиком.

Размер государственной пошлины определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ исходя из цены иска. При цене иска до 20000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей, в связи с чем, с учетом суммы заявленного требования с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 490 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования межрайонной ИФНС России № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., /адрес регистрации: <адрес> адрес временной регистрации: <адрес>,/ недоимку по оплате налогов в сумме 12247 руб. 12 коп., из которых:

- 7253,66 руб. – задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2016 год;

- 136,71 руб. – пени по транспортному налогу за период 2016 года;

- 2157,82 руб. – налог на имущество физических лиц за 2016 год;

- 2644,74 – земельный налог с физических лиц за 2016 г.;

- 54,19 руб. – пени по земельному налогу с физических лиц за 2016 год.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 490 (четыреста девяносто) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья –