Решение № 2А-818/2020 2А-818/2020~М-781/2020 М-781/2020 от 11 октября 2020 г. по делу № 2А-818/2020

№ 2а-818/2020

56RS0040-01-2020-001036-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ташла 12 октября 2020 года

Ташлинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Поротько Е.Г.,

при секретаре Бурак Н.Н.,

без участия сторон

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Оренбургской области (далее по тексту – МИФНС № 6) обратилась в Ташлинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, указав в заявлении, что ФИО1 зарегистрирован как налогоплательщик налога на доходы физических лиц.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление ... от <дата> в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее <дата>.

Расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год: ... (сумма доход, с которого не был удержан налог налоговым агентом) * 13 % (налоговая ставка) = 9 282, 00 рублей.

В связи с тем, что в установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налога на доходы физических лиц не уплатил, инспекцией на сумму недоимки 9282,00 рублей исчислена сумма пени в размере 92,80 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму недоимки 9 282,00 рублей по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год.

Инспекция выставила и направила в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от <дата> ..., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами, а также предлагалось добровольно в срок до <дата> погасить указанные суммы задолженности.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в общей сумме 9 374,80 рублей.

В ходе рассмотрения дела административным истцом уточнены заявленные требования, указано что инспекцией установлено, что налоговый агент ЗАО *** представил в инспекцию справку о доходах и сумма налога физического лица – получателя дохода за 2018 год ... от <дата> с указанием суммы налога, не удержанной налоговым агентом и налогоплательщик <дата> представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год. ФИО1 не обязан был представлять декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 2 226.40 рублей,, в т.ч. по:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2184,00 рублей

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 42,40 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, уточненные требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в представленном отзыве возражал против удовлетворения требований административного истца

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела и не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплаты налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. При этом обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должны быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральней формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п.3 и п. 4 статьи 226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом

В соответствии с п.2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения по основным видам доходов физических лиц признается: для сумм оплаты труда (заработной платы) и выплат среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в командировку - последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход

В соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

Как следует из искового заявления налоговый агент ЗАО *** представил в инспекцию справку о доходах и сумма налога физического лица ФИО1 – получателя дохода за 2018 год №1 от 30.01.2019 с указанием суммы налога, не удержанной налоговым агентом.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год, общая сумма дохода, полученная ФИО1 от ЗАО им. Калинина, составила ... рублей; сумма налога не удержанная налоговым агентом, составила 9282.00 рублей (... *13%)

Согласно Письму Федеральной налоговой службы от 12 марта 2018 года Х° БС-4-21/4565@ «Об изменении формы налогового уведомления» в налоговое уведомление включается расчет (перерасчет) налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом. Исходя из положений п. 6 ст. 228 НК РФ, в котором указано, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Указанная сумма налога на доходы физических лиц, не удержанная налоговым агентом, включена в налоговое уведомление ... от <дата>. Налогоплательщик обязан был уплатить 9282,00 рублей по сроку уплаты <дата>. Факт направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции со штампом почтового отделения от 09.09. 2019 г.. Факт получения уведомления административным ответчиком не оспаривается.

Налогоплательщик <дата> представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год (регистрационный номер ...). Общая сумма дохода по указанной декларации составила ... рублей. Сумма налоговых вычетов по данным налогоплательщика составила 16800.00 рублей Налоговая база для исчисления налога составила 54600.00 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате по декларации, составила 7098.00 рублей (54600.00 * 13%). ФИО1 15.08.2019 года оплатил налог на доходы физических лиц в сумме 7098.00 рублей.

Следовательно, ФИО1 не обязан был представлять декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Налогоплательщик 17.09.2020 года представил в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год номер корректировки 1 (регистрационный номер ...). По указанной налоговой декларации сумма дохода составила 0 рублей.

Таким образом, сумма задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц составляет 2184.00 рублей (9282,00 – 7098,00). С учетом уменьшения налога на доходы физических лиц, сумма пени по налогу на доходы физических лиц в результате перерасчета составляет 42,40 рублей.

Проверив расчет налога и пени, суд находит его арифметически верным и поэтому подлежащим принятию судом.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из определения мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Ташлинского района Оренбургской области от 03 июня 2020 года следует, что административным истцом 12 мая 2020 года было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, пени на общую сумму 9 374 рубля 80 копеек. На основании данного заявления 15 мая 2020 г. был вынесен судебный приказ. В связи с поступившими возражениями от должника, данный приказ был отменен и вынесено определение об отмене судебного приказа от 15 мая 2020 года.

В связи с чем суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц подан в установленный срок.

Административный ответчик ФИО1 доказательств уплаты налога и пени в суд не представил.

При таких обстоятельствах, суд считает административные исковые требования административного истца МИФНС России № 6 по Оренбургской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Пунктом 19 ст.333.36 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей (п.1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, задолженность по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 2 226.40 рублей, в т.ч. по:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2184,00 рублей КБК 18210102030011001100 ОКТМО 53651419;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 42,40 рублей КБК 18210102030012100100 ОКТМО 53651419.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения в доход бюджета муниципального образования Ташлинский район Оренбургской области государственную пошлину в сумме 400 руб. (четыреста рублей).

Решение суда может быть обжаловано в административную коллегию Оренбургского областного суда через Ташлинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 16 октября 2020 года

Судья Е.Г. Поротько