Решение № 2А-981/2024 2А-981/2024~М-901/2024 М-901/2024 от 4 сентября 2024 г. по делу № 2А-981/2024

Дело № 2а-981/2024

УИД 19RS0003-01-2024-001641-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 сентября 2024 года г. Саяногорск

Саяногорский городской суд Республики Хакасия в составе председательствующего судьи Плетневой Т.А.,

при секретаре Аракчаа М.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. За несвоевременную уплату налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. По истечении сроков по уплате земельного налога административному ответчику в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ были направлены требования об уплате налогов от ДАТА. № - за 2017 год, от ДАТА. № - за 2018 год, от ДАТА № - за 2019 год, от ДАТА. № - за 2020 год, от ДАТА. № - за 2021 год. Требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения в суд. Земельный налог за 2017 год взыскан решением <> городского суда от ДАТА по делу №; земельный налог за 2018 год взыскан судебным приказом мирового суда г.Саяногорска № от ДАТА; земельный налог за 2019 год взыскан решением <> городского суда от ДАТА по делу №; земельный налог за 2020 год взыскан решением <> городского суда от ДАТА по делу №; земельный налог за 2021 год взыскан судебным приказом мирового суда г.Саяногорска № от ДАТА. Так как суммы задолженности по земельному налогу за вышеуказанные налоговые периоды не были оплачены в сроки, указанные законодательством, в соответствии со статьей 75 НК РФ, в период с 13.08.2023г. по 24.09.2023г. налогоплательщику начислены пени по земельному налогу в размере 13058,20 руб. С 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам. По состоянию на 01.01.2023 на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо. Поскольку по состоянию на ДАТА на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 780761.36 руб., в его адрес Управлением было направлено требование об уплате № со сроком для добровольной уплаты в срок до ДАТА. Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Действие решения о взыскании прекращается в момент погашения суммы задолженности, то есть формирования нулевого, либо положительного сальдо ЕНС. Иные основания для прекращения действия решения о взыскании отсутствуют. Соответственно, поскольку по состоянию на ДАТА требование № исполнено не было, Управлением принято решение о взыскании задолженности № на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения, а именно на 796707,89 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. Задолженность, подлежащая взысканию по требованию № от ДАТА (в рамках настоящего заявления) составила: пени в размере 13 058,20 руб. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов № от ДАТА. Мировым судьей ДАТА вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДАТА. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № от ДАТА, а именно: пени в размере 13 058,20 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены о времени и месте судебного разбирательства, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц участвующих в деле, явка которых обязательной судом не признана.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как указано в п.2 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из нормы, закрепленной в п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что об обязанности по уплате земельного налога за 2017 - 2021 гг. ФИО1 извещена Управлением в форме уведомлений.

По истечении сроков по уплате земельного налога административному ответчику в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ были направлены требования об уплате налогов от ДАТА. № - за 2017 год, от ДАТА № - за 2018 год, от ДАТА № - за 2019 год, от ДАТА. № - за 2020 год, от ДАТА. № - за 2021 год Требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

Как указывает административный истец, земельный налог за 2017 год взыскан решением <> городского суда от ДАТА по делу №; земельный налог за 2018 год взыскан судебным приказом мирового суда г.Саяногорска № от ДАТА; земельный налог за 2019 год взыскан решением <> городского суда от ДАТА по делу №а-136/2022; земельный налог за 2020 год взыскан решением Саяногорского городского суда от ДАТА по делу №а-227/2023; земельный налог за 2021 год взыскан судебным приказом мирового суда г.Саяногорска № от ДАТА.

ФИО1 является плательщиком земельного налога.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), который ввел институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС.

Таким образом, с 01.01.2023 на ЕНС налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам.

Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (пп. 2 п. 2 ст. 11.3, и. п. 1, 7 ст. 58 Налоговым кодексом Российской Федерации.

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными Кодекса.

В соответствие с положениями п. 8 ст. 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве ЕНП, но не ранее даты включения налога/страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (п.п. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48. п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1. п, 1 ч, 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствие со ст. 69 Кодекса, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 4 Кодекса и Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874, от 29.03.2023 N 500 предельные сроки направления требований об уплате увеличены на 6 месяцев.

Поскольку по состоянию на ДАТА на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме 780761.36 руб., в его адрес Управлением было направлено требование об уплате № со сроком для добровольной уплаты в срок до ДАТА.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности производится ее принудительное взыскание путем обращения взыскания на денежные средства.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Так же п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что копия такого решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Действие решения о взыскании прекращается в момент погашения суммы задолженности, то есть формирования нулевого, либо положительного сальдо ЕНС. Иные основания для прекращения действия решения о взыскании отсутствуют.

Соответственно, поскольку по состоянию на ДАТА требование № исполнено не было, Управлением принято решение о взыскании задолженности № на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения, а именно на 796707,89 руб.

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п. 3 ст.46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Задолженность, подлежащая взысканию по требованию № от ДАТА составила: пени в размере 13 058,20 руб.

Согласно материалам дела, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка <> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов № от ДАТА.

Мировым судьей ДАТА вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДАТА по возражениям ФИО1

Расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, ошибок и неточностей в нем суд не усматривает.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не оплачены суммы указанных пени, обратного суду не представлено, то требования о взыскании с административного ответчика пени за период с 13.08.2023г. по 24.09.2023г по земельному налогу в размере 13058,20 руб. является обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец, в силу ст. 333.35 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 522,33 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <>), зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета задолженность по требованию № от ДАТА, а именно: пени в размере 13 058,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 522,33 рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Хакасия через Саяногорский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Плетнева Т.А.