Решение № 2А-2540/2019 2А-2540/2019~М-2282/2019 М-2282/2019 от 28 ноября 2019 г. по делу № 2А-2540/2019

Дело № 2а-2540/2019

УИД 26RS0010-01-2019-004183-95


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Георгиевск 28 ноября 2019 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего - судьи Курбановой Ю.В.,

при секретаре - Палатовой Е.С.,

с участием представителя административного истца ИФНС по г. Георгиевску Ставропольского края ФИО1, действующей по доверенности,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной Налоговой Службы по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по уплате налога на транспорт с физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по уплате налога и пени в размере в размере 1415,73 рублей, из них: налог на транспорт с физических лиц – 1225,29 рублей, пени по уплате налога на транспорт с физических лиц – 190,44 рублей.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

<адрес> от 27.11.2002 года № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, согласно которым административный ответчик является собственником следующих транспортных средств: ВАЗ 21074, мощностью двигателя – 74,50 л.с., регистрационный номер №, дата возникновения права собственности – 01 марта 2013 года, дата отчуждения – 27 мая 2014 года; ВАЗ 21061, мощностью двигателя – 72 л.с., регистрационный номер №, дата возникновения права собственности – 27 июня 2009 года.

По данным объектам учета в соответствии со ст. 1 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-КЗ «О транспортном налоге» ФИО2 исчислен налог на транспорт, направлены налоговые уведомления.

За 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года – 721,29 рублей.

Расчет налога за 2014 год:

- ВАЗ 21061, мощностью двигателя – 72 л.с., регистрационный номер № составил: 72 х 7 рублей / 12 месяцев х 12 месяцев (фактический период владения) = 504 рубля;

- ВАЗ 21074, мощностью двигателя – 74,50 л.с., регистрационный номер № составил: 74,50 х 7 рублей / 12 месяцев х 5 месяцев (фактический период владения) = 217,29 рублей.

За 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года – 505 рублей.

Расчет налога за 2016 год:

- ВАЗ 21061, мощностью двигателя – 72 л.с., регистрационный номер № составил: 72 х 7 рублей / 12 месяцев х 12 месяцев (фактический период владения) = 504 рубля.

Задолженность за 2014 года и 2016 год административным ответчиком ФИО2 в установленные сроки не погашена и составляет 1225,29 рублей.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня.

Неисполнение обязанности по уплате налогов послужило основанием для направления налоговым органом требований об уплате налога, пени: № 63186 от 01 декабря 2015 года, № 29727 от 22 декабря 2016 года, № 15258 от 06 марта 2018 года.

От исполнения требований административный ответчик ФИО2 в добровольном порядке уклонился.

Инспекция обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налогов и соответствующей пени. Судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от 27 июня 2019 года.

Задолженность по уплате налогов сложилась за 2014, 2016 год.

Задолженность по уплате пени сложилась за период со 02 декабря 2017 года по 05 марта 2018 года, со 02 декабря 2016 года по 21 декабря 2016 года, с 01 февраля 2015 года по 01 декабря 2015 года.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседание заявленные административные исковые требования о задолженности по уплате налога и пени в размере 1415,73 рублей поддержала, просила их удовлетворить, дополнительно указав, что наличие задолженности ФИО2 перед бюджетом подтверждается Карточкой расчета с бюджетом, открытой в 2011 году. Все предыдущие налоговые задолженности ФИО2 списаны Инспекцией по налоговой амнистии. Задолженность по налогу на транспорт за 2014 год под амнистию не попадает. Согласно представленных МРЭО ГИБДД г. Георгиевска сведений в настоящее время за ФИО2 числится зарегистрированное т/с ВАЗ 21061, регистрационный номер №, на которое начислен транспортный налог за 2016 год.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал, указав, что транспортный налог за 2014 год им оплачен, но подтвердить документально данный факт он не имеет возможности, поскольку квитанции утеряны. Автомобиль ВАЗ 21061 им утилизирован в 2015 году, в связи начисление транспортного налога на данное т/с за 2016 год считает незаконным. Доказательств в подтверждение факта утилизации он также не может предоставить, полагает, что именно на ИФНС возложена обязанность истребовать в МРЭО ГИБДД г. Георгиевска сведения об утилизации т/с ВАЗ 21061.

Исследовав письменные доказательства, суд считает исковые требования ИФНС России по г.Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по уплате налога на транспорт с физических лиц и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогахи сборах срок.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, согласно которым административный ответчик является собственником транспортного средства: ВАЗ 21074, мощностью двигателя – 74,50 л.с., регистрационный номер № дата возникновения права собственности – 01 марта 2013 года, дата отчуждения – 27 мая 2014 года; ВАЗ 21061, мощностью двигателя – 72 л.с., регистрационный номер №, дата возникновения права собственности – 27 июня 2009 года.

По данным объектам учета в соответствии со ст. 1 Закона Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-КЗ «О транспортном налоге» ФИО2 исчислен налог на транспорт с физических лиц.

За 2014 год по сроку уплаты 01 октября 2015 года в размере 721,29 рублей.

Расчет налога за 2014 год:

- ВАЗ 21061, мощностью двигателя – 72 л.с., регистрационный номер № составил: 72 х 7 рублей / 12 месяцев х 12 месяцев (фактический период владения) = 504 рубля;

- ВАЗ 21074, мощностью двигателя – 74,50 л.с., регистрационный номер № составил: 74,50 х 7 рублей / 12 месяцев х 5 месяцев (фактический период владения) = 217,29 рублей.

За 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в размере 505 рублей.

Расчет налога за 2016 год:

- ВАЗ 21061, мощностью двигателя – 72 л.с., регистрационный номер № составил: 72 х 7 рублей / 12 месяцев х 12 месяцев (фактический период владения) = 504 рубля.

В абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления: № 681305 от 15 апреля 2015 года на уплату транспортного налога за 2014 год на общую сумму 721,29 рублей со сроком уплаты до 01 октября 2015 года, № 43091994 от 31 августа 2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год на сумму 504 рублей со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

За неуплату сумм транспортного налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

За неуплату транспортного налога административному ответчику ФИО2 начислена пеня за неуплату налога на транспорт с физических лиц за 2014-2016 года.

Неисполнение обязанности по уплате налога послужило основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пени: № 63186 от 01 декабря 2015 года со сроком исполнения до 02 февраля 2016 года, № 29727 от 22 декабря 2016 года со сроком исполнения до 14 февраля 2017 года, № 15258 от 06 марта 2018 года со сроком исполнения до 16 мая 2018 года.

Направление ФИО2 налоговых уведомлений и требований об оплату налога, пени по почте заказным письмом является надлежащим способом его извещения.

Поскольку от добровольной уплаты транспортного налога в полном объеме ФИО2 уклонился, Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налога и пени.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма налога на транспорт с физических лиц в данном случае не превышает 3000 рублей.

Как усматривается из материалов дела, самое ранее требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 63186 от 01 декабря 2015 года, направленное в адрес ФИО2 имело срок исполнения до 02 февраля 2016 года.

Таким образом, предельный срок обращения истца в суд с требованием о взыскании с ФИО2 налога на транспорт с физических лиц за 2014 год истекал 02 августа 2019 года.

10 июня 2019 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, мировым судьей судебного участка № 1 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2А-207-07-420/19 о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога в размере 1225,29 рублей и пени в размере 190,44 рублей.

27 июня 2019 года определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края указанный судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа ИФНС по г. Георгиевску СК 30 сентября 2019 года обратилось в Георгиевский городской суд с административным исковым заявлением, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока.

Согласно представленным истцом сведениям за административным ответчиком числится задолженность в размере 1415,73 рублей, из них: налог на транспорт с физических лиц – 1225,29 рублей, пени по уплате налога на транспорт с физических лиц – 190,44 рублей.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Факт неисполнения ФИО2 обязанности уплаты транспортного налога за 2014, 2016 год и задолженности по пени нашел свое подтверждения в ходе судебного разбирательства, в том числе таким доказательством как карточка расчета с бюджетом, предусмотренными процессуальным законом средствами доказывания опровергнут со стороны ответчика не был, квитанции об уплате налоговых платежей ФИО2 в ходе судебного разбирательства суд не представил.

Кроме того, возражая против удовлетворения заявленных требований, ФИО2 указал, что не согласен с требованиями налогового органа о взыскании с него транспортного налога на автомобиль ВАЗ 21061 за 2016 год, поскольку указанное транспортное средство им утилизировано.

Оценивая данные доводы административного ответчика, суд приходит к следующему:

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Частью 3 данной статьи определено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 настоящего Кодекса; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (статьи 357 и 358).

Согласно абз. 2 п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Уничтожение транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений ст. ст. 357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

По смыслу закона, в тех случаях, когда налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

На основании положений статьи 60 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации факт регистрации транспортного средства за лицом по делам об уплате транспортного налога является юридически значимым и подлежащим доказыванию.

В соответствии с частью 3 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу части 1 статьи 61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, регламентирующей допустимость доказательств, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Из анализа приведенных положений следует, что доказательствами регистрации транспортного средства за лицом могут являться сведения, представленные подразделениями Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

Как следует из представленных административным истцом сведений из МРЭО ГИБДД ГУВД по СК г.Георгиевск СК в настоящее время за ФИО2 числится т/с ВАЗ 21061, мощностью двигателя – 72 л.с., регистрационный номер №

Достоверных доказательств, подтверждающих факт утилизации указанного автомобиля и снятия его с регистрационного учета административным ответчиком не представлено.

Не предпринимая никаких мер по снятию автомобиля с учета, ФИО2 продолжает оставаться налогоплательщиком за данное транспортное средство, потому что уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Удовлетворяя заявленные ИФНС по г. Георгиевску Ставропольского края требования, суд исходит из того, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, до настоящего времени задолженность по налогу не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с ФИО2 задолженности по налогу и пени в общей сумме 1415,73 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденного от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной Налоговой Службы по г. Георгиевску Ставропольского края к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по уплате налога на транспорт с физических лиц и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход государства задолженность по уплате налогов и пени в размере 1415,73 рублей, из них: налог на транспорт с физических лиц – 1225,29 рублей, пени по уплате налога на транспорт с физических лиц – 190,44 рублей.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Георгиевского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 04 декабря 2019 года)

Судья Ю.В.Курбанова