Решение № 2А-249/2025 2А-249/2025(2А-4610/2024;)~М-2710/2024 2А-4610/2024 М-2710/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-249/2025

Дело № 2а-249/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Новосибирск

Судья Кировского районного суда г.Новосибирска Акулова Н.А.,

при секретаре судебного заседания Дейковой А.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 74 100 руб., штрафа в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 7 410 руб., штрафа за аналоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 22 230 руб., пени в размере 22 491 руб. 38 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> состоит ФИО2 №). На имя ответчика зарегистрированы земельные участки на территории <адрес>. ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО2 в установленный законом срок не представлена декларация по налогу на доходы ф. 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с получением дохода от реализации объектов недвижимого имущества. Согласно данным регистрирующих органов, ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году реализовано имущество. Налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 74 100 руб.

ДД.ММ.ГГГГ составлен Акт налоговой проверки №, а ДД.ММ.ГГГГ вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № в соответствии со ст.ст. 119, 122 НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, налогоплательщику было направлено требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, однако, в установленный в требовании срок налогоплательщик ФИО2 не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщица в размере 655 484 руб. 41 коп.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье <адрес> судебного участка <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО2 налога на доходы физических лиц за № год, пени и штрафа.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, поддержала доводы письменного отзыва на иск, согласно которому административным истцом пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа после истечения срока оплаты, установленного в требовании №. Срок оплаты был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок истек ДД.ММ.ГГГГ, но с заявлением о внесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ. Истечение сроков обращения в суд лишает административного истца права взыскания недоимки по налогу и пени. Дополнительно пояснила, что не оспаривает факт того, что ответчиком не была представлена в налоговый орган декларация за ДД.ММ.ГГГГ. Указала также, что ответчик хотела бы самостоятельно оплатить налог, однако из-за того, что в личном кабинете налогоплательщика числятся задолженности, по которым уже истек срок взыскания в судебном порядке, она лишена возможности самостоятельно оплатить налоги.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, а также материалы приказного производства №, приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 8 статьи 69 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 210 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется в виде стоимости имущества, с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ, устанавливающего особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного п. п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется:

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст., 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250000 рублей.

При этом пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ, в случае если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо ее цена меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН, подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость такого объекта, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), и умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимости принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей ее кадастровой стоимости.

При исчислении налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости, находившейся в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности на такое недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 Налогового кодекса РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в отношении административного ответчика ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-16).

В соответствии с данным актом установлено, что налогоплательщиком проданы объекты недвижимого имущества, находившиеся в собственности менее минимального срока владения объектами недвижимого имущества:

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения объекта - ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода от продажи земельного участка составила 100 000 руб.;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения объекта - ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода от продажи земельного участка составила 350 000 руб.;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения объекта - ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода от продажи земельного участка составила 300 000 руб.;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения объекта - ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода от продажи земельного участка составила 300 000 руб.;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения объекта - ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода от продажи земельного участка составила 300 000 руб.;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения объекта - ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода от продажи земельного участка составила 100 000 руб.;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения объекта - ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода от продажи земельного участка составила 100 000 руб.;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения объекта - ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода от продажи земельного участка составила 10 000 руб.;

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения объекта - ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода от продажи земельного участка составила 10 000 руб.

По результатам камеральной проверки, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 74 100 руб. ((1 570 000 – 1 000 000) х 13%).

Суд, проверив расчет начисленного налога на доходы физических лиц, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Однако в нарушение действующего законодательства административный ответчик обязанность по уплате вышеуказанного налога в полном объеме не исполнила. Доказательств уплаты ФИО2 НДФЛ в полном объеме сторонами не представлено.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, налоговым органом принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 22 230 руб., по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 7 410 руб. Решение № от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу (л.д.27-31).Как следует из п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п. 3 ч. 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Должностным лицом при вынесении решения № от ДД.ММ.ГГГГ учтено в качестве смягчающего ответственность обстоятельства учтено введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации и граждан Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, штраф увеличивается на 100 %.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п.2 ст.112 НК РФ). Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа (п.3 ст.112 НК РФ).

При вынесении решения № от ДД.ММ.ГГГГ должностным лицом было также учтено, что ФИО2 ранее привлекалась к налоговой ответственности (п.1 ст.119 НК РФ) за аналогичное правонарушение решением от ДД.ММ.ГГГГ № – за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2021 год, решение вступило в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела отсутствуют сведения о признании указанного выше решения незаконным либо его отмене.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом требование о взыскании штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ и по п. 1 ст. 119 НК РФ обосновано и подлежит удовлетворению. Административным ответчиком не представлено доказательств исполнения налоговой обязанности по предоставлению сведений в установленные законом сроки, не представлено доказательств, подтверждающих отмену вышеуказанного решения, либо исполнения обязанности по уплате штрафа до вынесения решения судом.

Согласно расчету налогового органа, штраф был исчислен в связи с неуплатой сумм налога налогоплательщиком (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 7 410 руб., а также в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации налогоплательщиком (п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 22 230 руб., всего 29 640 руб.

Проверив расчет указанных штрафов, суд с ним соглашается, т.к. размер штрафов исчислен налоговым органом верно, с учетом смягчающих и отягчающих обстоятельств. Поскольку суду не представлено доказательств, исключающих привлечение лица к ответственности, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, смягчающих, отягчающих ответственность, с ФИО2 подлежит взысканию штраф за непредоставление налоговой декларации о доходах физического лица за 2022 год в размере 22 230 руб., а также штраф за неуплату налога на доход физических лиц за 2022 год в размере 7 410 руб.

Из материалов дела также следует, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому общая сумма недоимки составила 631 001,51 руб. (в том числе сумма недоимки по налогам 523136,22 руб., сумма пени 74 069,04 руб., сумма штрафа 33 796,25 руб.). Требованием № был установлен срок уплаты недоимки до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36).

ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика решение № на сумму 655 484,41 руб. (л.д.32).

Материалы дела содержат доказательства вручения требования через личный кабинет ФИО2, доказательство направления почтой решения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса). В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/127259).

Представитель ответчика подтвердила отсутствие оплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год. В судебном заседании пояснила о том, что выставление различных сумм пени препятствует ответчику определиться с суммой действительного долга по налогам.

Суд отклоняет за несостоятельностью, с учетом п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, довод стороны ответчика о пропуске срока обращения в суд.

Так, согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом положения ст. 69 Налогового кодекса РФ уточненное (дополнительное) требование после выставления неоплаченного требования № не выставлялось.

Несостоятельна позиция стороны ответчика о необходимости исчисления шестимесячного срока с даты окончания срока оплаты (ДД.ММ.ГГГГ) в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пункт 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает: требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Срок оплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ.

Судом также установлено, что решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 была взыскана задолженность по оплате земельного налога в размере 27 35,60 руб.

С учетом абзаца 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление мировому судье о вынесении судебного приказа было подано ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ – года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № подан в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправлении иска в электронном виде – л.д.45), то есть в пределах 6 месяцев.

Учитывая изложенное, имеются основания считать обоснованными требования административного истца об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 100 руб., а также штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 7 410 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 22 230 руб.

При этом суд усматривает основания лишь частично согласиться с требованием о взыскании пени за просрочку уплаты налога.

Суд предлагал истцу представить расчет пени, с указанием конкретных налогов, за просрочку которых начислена неустойка согласно ст.75 НК РФ. Именно налоговый орган обязан представить доказательства отсутствия утраты возможности взыскания основного долга и следующего за ним акцессорного обязательства – пени.

Не смотря на письменные разъяснения, административный истец не представил суду сведения о налогах (наименование, период), вследствие неуплаты которых начислена пени в сумме 22 230 руб., не представил сведения и доказательства, подтверждающие наличие задолженности вообще как таковой, на которую возможно начисление пени в сумме 22 230 руб., не представил доказательства взыскания долга, на который начислена пеня, доказательства отсутствия утраты правовой возможности взыскания пени (пропуск срока для взыскания основного долга по налогам, сборам).

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме, соответственно пени могут взыскиваться только если налоговым органом были приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Таким образом, в случае пропуска налоговым органом срока на принудительное взыскание основного долга налоговый орган утрачивает возможность для принудительного взыскания пени.

Представленные истцом документы (расчет пени, письменные пояснения л) не содержат всех вышеперечисленных сведений для проверки верности расчета и обоснованности заявленных требований о взыскании пени, установления обстоятельств (принятие мер к взысканию налогов, наличие самой задолженности по налогу и т.д.).

Единственное, что доказано истцом - наличие долга по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 74 100 руб. Учитывая срок уплаты налога – ДД.ММ.ГГГГ (с учетом п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ), заявленный период начисления пени (в расчете пени период начисления по ДД.ММ.ГГГГ) сумма пени на данную задолженность составит 8 128,77 руб., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: 74 100,00:

период дн. ставка, % делитель пени,

ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 82 7,5 300 1 519,05

ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 461,89

ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 1 007,76

ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 1 348,62

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 1 815,45

ДД.ММ.ГГГГ – 05.02.2024 50 16 300 1 976,00

Итого пени: 8 128,77

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит государственная пошлина в размере 3 437 руб. (округление до целых согласно п.6 ст. 52 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (№), проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 100 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации о доходах физического лица за 2022 год в размере 22 230 руб., штраф за неуплату налога на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 410 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 8 128,77 руб., а всего 111 868 (сто одиннадцать тысяч восемьсот шестьдесят восемь) руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО2 №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3 437 (три тысячи четыреста тридцать семь) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение вынесено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) Н.А. Акулова

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-249/2025 Кировского районного суда г.Новосибирска (уникальный идентификатор дела № 54RS0005-01-2024-005235-76).

По состоянию на 14.03.2025 решение не вступило в законную силу.