Решение № 2А-205/2025 2А-205/2025(2А-2967/2024;)~М-2789/2024 2А-2967/2024 М-2789/2024 от 23 сентября 2025 г. по делу № 2А-205/2025

Дело (УИД) 70RS0001-01-2024-005279-47

№ 2а-205/2025


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10.09.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Новокрещеновой М.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к П. о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к П. о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что П., в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на /________/ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 299817,14 руб., которое до настоящего времени не погашено. По данным налогового органа за П. числится имущество: индивидуальный жилой дом, площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; жилые дома, площадью /________/ кв.м, расположенные по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; земельный участок площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; земельный участок площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/. Кадастровый /________/ с /________/ по /________/; автомобиль легковой марки/модель /________/, VIN /________/, /________/ г.в., гос.номер /________/ с /________/. по состоянию на /________/ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом (увеличения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет пени в размере 12952,39 руб. (расчет: 54258,90 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления /________/) – 41306,51 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12952,39 руб. На основании ст. 69,70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности от /________/ /________/ на сумму 304617,33. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. /________/ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с П. в размере 12952,39 руб. В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от /________/ указанный судебный приказ отменен. До настоящего времени задолженность в размере 12952,39 руб. П. не погашена. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, просит взыскать с П. задолженность по пени за период с /________/ по /________/ в размере 12952,39 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик П., извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Административным ответчиком П. представлены возражения, согласно которым требования административного иска удовлетворению не подлежат; исходя из вступивших в законную силу судебных актов Кировского районного суда г.Томска, судебной коллегии по гражданским делам Томского областного суда отсутствовало право собственности на земельный участок, который, по утверждению административного истца, продан им (П.) в /________/ году; жилой дом по адресу: /________/, с кадастровым номером /________/ возведен в /________/ году и оформлен в собственность путем приватизации /________/, то есть находился в собственности административного ответчика с /________/ с оформлением его регистрации по месту жительства; в /________/ году право собственности на дом приведено в соответствии с действующим на тот период времени законодательством; несуществующим приобретением является земельный участок с кадастровым номером /________/ по адресу: /________/, поскольку, согласно судебным актам, П. не является собственником, а согласно выписке из похозяйственной книги о наличии у гражданина права на земельный участок /________/, имеет право на оформление в будущем права собственности на земельный участок; право собственности на указанные объекты недвижимости органами регистрации прав на недвижимое имущество аннулировано.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Судом установлено, что в собственности П. находится автомобиль марки /________/, VIN /________/, /________/ г.в., гос.номер /________/ с /________/; земельный участок площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; индивидуальный жилой дом площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; жилой дом площадью /________/ кв.м, расположенный по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/. Таким образом, в соответствующие налоговые периоды П. являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Кроме того, П. являлся плательщиком НДФЛ за /________/ год.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется /________/ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на /________/ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в сальдо единого налогового счета не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на /________/ истек срок их взыскания.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с /________/).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, /________/ исходя из имеющихся сведений о задолженности П. по обязательным платежам и санкциям, сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 299817,14 руб. (недоимка по НДФЛ за 2021 г. в размере 266674 руб., пени в размере 16476,01 руб., штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 10000,25 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 6666,88 руб.).

По состоянию на /________/ отрицательное сальдо ЕНС П. с учетом увеличения, составило 304617,33 руб., из которого недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 266674 руб., штраф в размере 10000,25 руб., в размере 6666,88 руб., пени в размере 21276,20 руб.

Налоговым органом, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, направлено П. требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/ в срок до /________/.

С /________/ П. зарегистрирован и является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем требование об уплате заложенности /________/ от /________/ в адрес административного ответчика направлено налоговым органом через указанный сервис, что подтверждается представленным налоговым органом скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ. При этом из ответа УФНС России по Томской области следует, что заявление на отказ от пользования сервисов «ЛК ФЛ», а также «Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе» от П. в налоговый орган до настоящего времени не поступало.

Принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500, учитывая, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию /________/ от /________/ превысило 3000 руб., указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп. 2).

Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом, требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/ подлежало исполнению налогоплательщиком до /________/.

Налоговым органом в связи с неисполнением П. в установленный срок требования /________/ от /________/ подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за период /________/ года в размере 311026,34 руб.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с П. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за счет имущества физического лица за период /________/ года в размере 311026,34 руб., в том числе: - по налогам – 266674 руб., по пени, подлежащему уплате в бюджетную систему РФ в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 27685,21 руб., по штрафам – 16667,13 руб.; с П. в бюджет муниципального образования «Город Томск» взыскана государственная пошлина в размере 3155,13 руб. (определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен).

Налоговым органом после вынесения судебного приказа от /________/, периодического достижения объема налоговой задолженности в размере, превышающем 10000 руб., последовало обращение к мировому судье судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с П. задолженности: /________/ вынесен судебный приказ (/________/) о взыскании задолженности в размере 10266,94 руб., в том числе пени в сумме 10266,94 руб. (определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен); /________/ вынесен судебный приказ (/________/) о взыскании задолженности по налогам в размере 30854 руб., пени в сумме 3354,36 руб. (определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен).

Как усматривается из материалов настоящего дела, после вынесения судебного приказа от /________/ у П. образовалась задолженность в размере 12952,39 руб., т.е. в сумме превышающей 10000 руб., в связи с чем /________/ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с П. указанной задолженности.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, и.о. мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ (/________/) о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по /________/ задолженности по пени в размере 12952,39 руб.; государственной пошлины в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 259,04 руб.

Определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ судебный приказ от /________/ отменен.

Таким образом, срок обращения у налогового органа в суд с административным иском подлежал истечению /________/.

Настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в Кировский районный суд г.Томска /________/, то есть в пределах установленного законом срока.

Разрешая требования административного истца о взыскании с П. задолженности по пени за период с /________/ по /________/ в размере 12952,39 руб., суд исходит из следующего.

В силу п.2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом п. 4 ст. 75 НК РФ устанавливает, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Таким образом, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Исходя из представленного налоговым органом расчета размер пени, заявленной ко взысканию с П., определен УФНС России по Томской области исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС в период с /________/ по /________/ в размере 297528 руб.

Согласно расшифровке отрицательного сальдо ЕНС П. УФНС России по Томской области недоимки, на которые в совокупности начислена заявленная ко взысканию сумма пени, включают:

- НДФЛ за 2021 год в размере 266674 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 565 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 30030 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 259 руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) административное исковое заявление УФНС России по Томской области к П. удовлетворено частично; с П. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 266674 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 22076,17 руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 6666,88 руб., штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 10000,25 руб.; государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 6 254,17 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от /________/ решение Кировского районного суда г.Томска от /________/ изменено, резолютивная часть изложена в следующей редакции: административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ФИО38 удовлетворить; взыскать с П. в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 311026,34 руб., из которой: 266674,00 руб. – налог на доходы физических лиц за 2021 год, 10000,00 руб. - штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, 6666,88 руб. - штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, 27685,21 руб. - пеня, начисленная за период с /________/ по /________/; взыскать с П. в бюджет муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 6310,26 руб.

При этом в производстве Кировского районного суда г.Томска находится административное дело /________/ (/________/) по административному иску УФНС России по Томской области к П. о взыскании задолженности по пени за период с /________/ по /________/ в размере 10266,94 руб. и административное дело /________/ (/________/) по административному иску УФНС России по Томской области к П. о взыскании задолженности в размере 34208,36 руб., в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 565 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 259 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 30030 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 3354,36 руб.

Кроме того, в настоящем административном иске налоговым органом исчислены и заявлены ко взысканию с П. пени за период с /________/ по /________/ в размере 12952,39 руб., то есть в части, пересекающей период /________/, который входит в объем требований по административному делу /________/ (/________/), что является необоснованным.

Таким образом, суд полагает необходимым определить период для пени на отрицательное сальдо ЕНС с /________/ по /________/.

Размер отрицательного сальдо ЕНС П. в период с /________/ по /________/ составляет 297528 руб., соответственно, размер исчисленной пени за обозначенный период составляет 13 269,74 руб.:

- /________/ – /________/: 297528 руб. (сумма недоимки) х 15 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 6 (количество дней просрочки) = 892,58 руб.;

- /________/ – /________/: 297528 руб. (сумма недоимки) х 16 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 78 (количество дней просрочки) = 12 377,16 руб.

Вместе с тем, поскольку налоговым органом заявлено о взыскании пени в размере 12952,39 руб., в силу ч.1 ст. 178 КАС РФ, суд приходит к выводу, что П. подлежит взысканию пени в заявленном размере 12952,39 руб., а требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика суд находит несостоятельными, подлежащими отклонению как неотносящиеся к рассматриваемому спору. Оценка указанным доводам дана в апелляционном определении судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от /________/ (/________/).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск», исходя из цены административного иска 12952,39 руб. в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (при цене иска до 100000 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к П. удовлетворить частично.

Взыскать с П. в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени за период с /________/ по /________/ в размере 12952,39 руб. по следующим реквизитам: /________/

Взыскать с П. государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.