Решение № 2А-181/2025 2А-181/2025(2А-4090/2024;)~М-3679/2024 2А-4090/2024 М-3679/2024 от 17 февраля 2025 г. по делу № 2А-181/2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе судьи Урбаша С.В., с участием представителя административного истца ФИО1,

при секретаре Жигулиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к административному ответчику о взыскании обязательных платежей, свои требования, мотивируя тем, что в собственности у ФИО2 находится следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения общей площадью 22.10 кв.м., расположенные по адресу: <...> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время). Кроме того, административному ответчику принадлежат на праве собственности земельные участки, расположенные по адресам: 462040, <...>, кадастровый <Номер обезличен> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время); 461431, <...>, кадастровый <Номер обезличен> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время). Соответственно, она является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, направленные в адрес налогоплательщика уведомления, требования не исполнены, вынесенный в отношении должника судебный приказ отменен по возражениям должника, в связи с чем просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 43,725,00 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 215,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 12937,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 22 485,00 руб.; пени в размере 8088,00 руб.

Определением суда от 25.10.2024, занесенным в протокол судебного заседания к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургской области, определением суда от 23.01.2025, занесенным в протокол судебного заседания - Межрайонная ИФНС России №12 по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности от 20.05.2024 заявленные требования поддержала, просила их удовлетворить.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2, представители заинтересованных лиц не присутствовали, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ несвоевременная уплата налога является условием начисления пени. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, пени, штрафа должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, административному ответчику на праве собственности принадлежит следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения общей площадью 22.10 кв.м., расположенные по адресу: <...> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Таким образом, формирование перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, в том числе и для целей исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц, регламентируется п. 7 ст. 378.2 НК РФ и конкретизирующими его положения актами.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с <Дата обезличена>.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 22485,00 руб.

Кроме того, административному ответчику принадлежат на праве собственности земельные участки, расположенные по адресам: <...><...>, кадастровый <Номер обезличен> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время); <...><...>, кадастровый <Номер обезличен> (право собственности с <Дата обезличена> по настоящее время).

Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога за 2021 год. В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Оренбургского городского Совета «Об установлении земельного налога» на территории г. Оренбурга ставка земельного налога установлена в размере 0,30%.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении земельных участков начислен земельный налог за 2021 год в сумме 215,00 руб.

Поскольку задолженность в добровольном порядке погашена не была, межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

05.12.2023 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского района вынесено определение об отмене судебного приказа от <Дата обезличена><Номер обезличен>а- 0087/89/2023.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в связи с чем срок для обращения в суд не пропущен.

Суд, исходя из того, что налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, расчет задолженности судом проверен и признается верным, административным ответчиком доказательства уплаты задолженности по земельному налогу за 2021 г. в размере 215,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 22485,00 руб., не представлены, приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в данной части.

Также в пользу административного истца с ФИО2 подлежит взысканию пеня по земельному налогу в размере 20,89 руб., пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 2112,02 руб.

Что касается требования административного истца о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 12937,00 руб., то суд приходит к следующему.

Налоговой инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование N 37791 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком исполнения до 15.01.2021 года. Налоговый орган к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2019 (городских округов) в размере 12937,00 руб. не обращался, в связи с чем у суда не имеется оснований для удовлетворения данных требований, поскольку налоговая инспекция утратила право на принудительное взыскание данной задолженности.

Отзывая в удовлетворении административного иска в части взыскания пени, суд исходит из того, что судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании задолженности по пени отменен, в порядке административного производства инспекция о взыскании такой задолженности не обращалась, исполнительный документ отозван, в связи с чем налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание данной задолженности, поскольку пропущен процессуальный срок на обращения в суд, а также доказательств налоговым органом уважительной причины пропуска процессуального срока не имеется.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с <данные изъяты> ФИО2, <данные изъяты> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в общей сумме 24832,91 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в сумме 215,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 22485,00 руб.; пени по земельному налогу в размере 20,89 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2112,02 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца после изготовления мотивированного решения.

Судья:

<данные изъяты>