Решение № 2А-1639/2021 2А-1639/2021~М-1257/2021 М-1257/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-1639/2021

Дело № 2а-1639/2021

74RS0017-01-2021-001958-90


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 июля 2021 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Дружининой О.В.,

при секретаре Будышкиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 13 926 руб. 16 коп., пени по НДФЛ в размере 222 руб. 52 коп.; недоимки по транспортному налогу в размере 2 800 руб., пени по транспортному налогу в размере 127 руб. 70 коп.; недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 809 руб., пени по налогу на имущество – 27 руб. 44 коп. (л.д. 4-12).

В обоснование административных исковых требований сослалась на то, что <данные изъяты> представлена справка о доходах физического лица – ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой код дохода 2301, сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом – 125 403 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 16 302 руб. Налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 302 руб., о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом сумм, причитающихся уплате в бюджет, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 222 руб. 52 коп. Кроме того, согласно сведениям Информационного ресурса МИФНС России № 21 по Челябинской области ФИО1 являлась собственником транспортного средства – легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и недвижимого объекта – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, которые в соответствии со ст.ст. 358, 401 Налогового кодекса РФ являются объектами налогообложения. Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 100 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 700 руб. В связи с неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общей сумме 127 руб. 70 коп. Налоговым органом исчислен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 385 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. – 424 руб. В связи с неисполнение обязанности по уплате налога в установленный срок в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в общей сумме 27 руб. 44 коп. В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования с предложением добровольной уплаты задолженности. До настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены, суммы налогов и пени в бюджет не перечислены.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 70).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом.

Согласно ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судом были предприняты все возможные в данном случае меры, предусмотренные ст. 96 КАС РФ, для извещения ответчика о времени и месте рассмотрения дела в целях предоставления ему возможности ознакомиться с материалами дела и эффективно участвовать в рассмотрении дела, не злоупотребляя при этом своими процессуальными правами.

Так, согласно материалам дела ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: <адрес> (л.д. 56).

Направленные по указанному адресу судебные повестки возвратились в суд за истечением срока хранения (л.д. 66, 71). Кроме того, ФИО1 извещалась судом по адресу: <адрес>, указанному в административном исковом заявлении. Направленные по указанному адресу судебные повестки также возвратились в суд за истечением срока хранения (л.д. 72).

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения» признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Челябинской области подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, – исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 получила от <данные изъяты>» доход, в связи с чем обязана была уплатить налог на доходы физических лиц. Указанные обстоятельства подтверждаются копией справки о доходах физического лица формы 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (сумма неудержанного налога 16 302 руб. – л.д. 20). Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ являлась владельцем транспортного средства: легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью 140 л.с., на который был исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 100 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 700 руб. (л.д. 21, 26 – налоговые уведомления, л.д. 64 – карточка учета транспортного средства).

В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, установленного главой 28 НК РФ и введенного на территории Челябинской области с 01.01.2003 г. Законом № 114-ЗО от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге».

В силу статьи 2 указанного закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 руб., для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 руб.

Расчет транспортного налога произведен истцом исходя из мощности двигателя, количества месяцев, в течение которых ответчик являлся собственником транспортного средства, и налоговой ставки.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п. 3 вышеназванной статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, на которую был исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 385 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 424 руб. (л.д. 21, 26 – налоговые уведомления, л.д. 57-60 – выписки из ЕГРН).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения, в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст. 408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 8 статьи 408 Кодекса установлено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по формуле с применением понижающих коэффициентов 0,2, 0,4, 0,6 соответственно.

Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 100 руб. и налога на имущества физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 385 руб., а также № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 700 руб. и налога на имущества физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 424 руб. (л.д. 21, 26).

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 2 100 руб., налога на имущество физических лиц – 385 руб., пени по транспортному налогу в размере 33 руб. 94 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 6 руб. 22 коп. (л.д. 23).

Кроме того, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 700 руб., налога на имущество физических лиц – 424 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 16 302 руб., пени по транспортному налогу в размере 9 руб. 55 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 5 руб. 78 коп., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 222 руб. 52 коп. (л.д. 28).

Требования до настоящего времени не исполнены, сумма налога и пени в бюджет не уплачена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 г. Златоуста Челябинской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени на налог на доходы физических лиц, по транспортному налогу, пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 20 288 руб. 67 коп. (л.д. 52). Определением мирового судьи судебного участка № 7 г. Златоуста от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен (л.д. 54).

Согласно сведениям Информационного ресурса МИФНС России № 21 по Челябинской области, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в КРСБ налогоплательщика числится частичное погашение задолженности по НДФЛ в сумме 2 375 руб. 84 коп.

С административным иском МИФНС России № 21 обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.

На основании изложенного суд считает, что требования МИФНС России № 21 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 716 руб. 51 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 13 926 руб. 16 коп., пени по НДФЛ в размере 222 руб. 52 коп.; недоимку по транспортному налогу в размере 2 800 руб., пени по транспортному налогу в размере 127 руб. 70 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 809 руб., пени по налогу на имущество – 27 руб. 44 коп., а всего 17 912 (семнадцать тысяч девятьсот двенадцать) руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 716 (семьсот шестнадцать) руб. 51 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Златоустовский городской суд.

Председательствующий О.В. Дружинина

Мотивированное решение изготовлено 12 июля 2021 года.