Решение № 2А-2388/2024 2А-2388/2024~М-1508/2024 М-1508/2024 от 13 сентября 2024 г. по делу № 2А-2388/2024

Дело № 2а-2388/2024

УИД: 48RS0002-01-2024-002429-73


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Липецк 13 сентября 2024 г.

Октябрьский районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Парахиной Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Соловьевой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС РФ по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании неналоговых штрафов, страховых взносов и пени. В обоснование исковых требований указало, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика. ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката, и была обязана представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год не позднее 30.04.2020 года, за 2020 год не позднее 30.04.2021 года. Однако ФИО1 предоставила первичную декларацию за 2019 год - 19.10.2021 года, за 2020 год - 19.10.2021 года. Налогоплательщик ФИО1 нарушила сроки предоставления деклараций за 2019, 2020 годы, то есть совершила налоговые правонарушения, предусмотренные п.1 ст.119 НК РФ. Кроме того, ФИО1 не уплатила страховые взносы на ОМС и ОПС за 2022 годы, однако адвокаты обязаны их уплачивать в фиксированных размерах. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и штрафов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислена пеня.

УФНС РФ по Липецкой области просила взыскать с ФИО1 неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2019 год, 2020 год в размере 1000 рублей за каждый год, задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год в размере 8766 руб. и 34445 руб., а также пени в размере 12996 руб.

В дальнейшем УФНС РФ по Липецкой области уточнило исковые требования, просила взыскать с ФИО1 неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2019 год, 2020 год в размере 2000 рублей по 1000 рублей за каждое правонарушение, а также пени в размере 12996 руб.

В судебное заседание представитель УФНС РФ по Липецкой области ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В статье 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1); неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным Кодексом (пункт 6).

В соответствии с ч.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Судом установлено, что на налоговом учете в УФНС по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Решениями заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Липецка №658 от 23.03.2022 года, №659 от 23.03.2022 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений за 2019, 2020 годы по п.1 ст.119 НК РФ в размере 1000 рублей по каждому.

Как установлено в решениях УФНС России по Липецкой области, ИП ФИО1 представила первичную декларацию за 2019 год, 2020 год – 19.10.2021 года, тогда как должна была ее представить соответственно 30.04.2020 года и 30.04.2021 года. Сумма налога к уплате по декларации за 2019 -2020 годы составляет -0.

Таким образом, в ходе налоговой проверки были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Сумма штрафа за несвоевременное представление Декларации за 2019, 2020 годы составляет 2000 рублей по 1000 рублей за каждый год.

Указанные решения были направлены ФИО1 почтовым отправлением 31.03.2022 года, что подтверждается отчетами об отслеживании отправления (штрих-коды №, №). Решения вступили в законную силу.

УФНС России по Липецкой области направило административному ответчику требование N 8959 об уплате задолженности по состоянию на 01.07.2023 года со сроком его исполнения до 31.07.2023 года.

Факт направления вышеуказанного требования налогоплательщику подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Таким образом, требование об уплате штрафа в установленный срок налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было.

11.12.2023 года УФНС России по Липецкой области обратилось к мировому судье судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по единому налоговому платежу за 2017 - 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 66423 руб. 88 коп., в том числе: по налогам -51427 руб. 47 коп., пени – 12966, 10 руб., штрафам -2000 руб.

Судебный приказ был вынесен мировым судьей (дата) и отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Липецка от 17.01.2024 года.

Настоящий административный иск налоговый орган направил в суд 24 апреля 2024 года с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом направлялись административному ответчику решения и требования об уплате обязательных платежей и санкций, однако ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся задолженности, не имеется, срок обращения в суд с требованием о взыскании неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2019 -2020 годы не истек, в связи с чем административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указано в заявлении, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6829 руб. 92 коп., образовалась из недоимки:

по страховым взносам на ОМС за 2018, 2021 годы (сумма пени за 2018 год – 784 руб. 18 коп., за 2021 год – 168 руб. 59 коп.);

по страховым взносам на ОПС за 2018, 2021 годы (сумма пени за 2018 год -3611 руб. 96 коп., за 2021 год – 649 руб. 24 коп.

по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, пеня составила 1533 руб., 74 коп.).

по земельному налогу за 2014-2018 годы, сумма пени составила в размере 82 руб. 21 коп.

Как указано в письменных объяснениях налогового органа, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год взыскана на основании судебного приказа №, который на исполнение в службу судебных приставов не направлялся. 16.04.2021 года вынесено решение об отказе. С учетом предоставленных документов, суд приходит к выводу, что указанная задолженность является безнадежной ко взысканию, ввиду чего пеня на указанную задолженность начислению не подлежит.

(дата) году мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ по делу № года о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2018 год, 15.05.2019 года судебный приказ был отменен. Доказательств обращения в суд после отмены судебного приказа налоговым органом не представлено. Данные задолженности суд также расценивает как безнадежные, а пени на них – как не подлежащие начислению.

(дата) мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ по делу № года о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год.

Согласно сведениям Октябрьского районного отделения судебных приставов г. Липецка судебный приказ по делу № года находился на исполнении, 09.08.2022 года вынесено постановление об окончании ИП. Таким образом, на существовавшую недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год подлежит начислению пеня по дату вынесения постановления об окончании ИП, которая до 01.01.2023 года составит на ОМС в размере 168 руб. 59 коп и ОПС - 649 руб. 24 коп.

Налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания задолженности по земельному налогу за 2018 год.

Как следует из документов, ФИО1 23.07.2021 года была оплачена сумма 61 123 руб. 72 коп. Сумма распределилась в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ.

После перехода в ЕНС недоимка для исчисления пени составила 43211 руб. (страховые взносы на ОПС за 2022 год 34445 руб. и страховые взносы на ОМС за 2022 год 8766 руб. )

Пеня с 1.01.2023 года по 13.11.2023 года составляет исходя из задолженности 43211 руб. – 4074 руб. 08 коп.

10.01.2023 года - 23.07.2023 года 43211 руб. х 195 (количество дней просрочки) х7,5% : 300=2106 руб. 54 коп.;

24.07.2023 года – 14.08.2023 года 43211 руб. х 22 (количество дней просрочки) х8,5%:300=269 руб. 35 коп.;

15.08.2023 года -17.09.2023 года 43211 руб. х 34 (количество дней просрочки) х 12%/300=587 руб. 67 коп.;

18.09.2023 года – 29.10.2023 года 43211 руб. х 42 (количество дней просрочки) х 13/300=786 руб. 44 коп.

30.10.2023 года -13.11.2023 года 43211 руб. х 15 (количество дней просрочки) х 15/300=324 руб. 08 коп.

С учетом вышеизложенного, суд считает удовлетворить административный иск частично и взыскать с ФИО1 неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2019, 2020 годы в размере 2000 рублей, пени 4891 руб. 91 коп. (168 руб. 59 коп + 649 руб. 24 коп. + 4074 руб. 08 коп.).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 400 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО1 о взыскании неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2019, 2020 годы, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2019, 2020 годы в размере 2000 рублей, пени в размере 4891 рубль 91 копейка.

Общая сумма, подлежащая взысканию, составляет 6891 рубль 91 копейка.

Реквизиты для оплаты задолженности и пени: Получатель платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001 КБК 18201061201010000510 номер счета получателя 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула БИК 017003983 ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в бюджет г. Липецка государственную пошлину в размере 400 рублей

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени за 2017, 2018 - отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 27.09.2024 года.