Решение № 2А-594/2017 2А-594/2017~М-586/2017 М-586/2017 от 14 декабря 2017 г. по делу № 2А-594/2017

Дело 2а-594/2017


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Белово 14 декабря 2017 года

Судья Беловского районного суда Кемеровской области Луцык И.А.,

при секретаре Судаковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет. Требования мотивирует тем, что в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как согласно выписке из государственного кадастра недвижимости - кадастрового паспорта земельного участка, представленного Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Кемеровской области, в 2014г. обладал земельным участком, расположенным по адресу согласно приложению. На основании ст.396 Налогового кодекса РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2015 год в сумме 334 510,00 рублей. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, ему в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня, которая составляет 7 805,23 рублей. В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №70583005. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику 14.02.2017г. заказным письмом было направлено требование об уплате налога и пени №1627 от 10.02.2017г. со сроком уплаты до 21.03.2017года. В настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, 25.07.2017г. и.о.мирового судьи судебного участка № 1 Беловского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа. Однако данное определение не является препятствием для обращения в суд с исковым заявлением по тем же самым основаниям, предмету, к тому же ответчику.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в сумме 334 510 рублей, пени по земельному налогу в сумме 7805,23 рублей в доход государства.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, поддержала административные исковые требования, уточнила в части требований взыскания пени: просит взыскать пени по состоянию на 08.11.2017 года в размере 35640,17 рублей.

Административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласен, считает, что налоговым органом исчислен земельный налог исходя из кадастровой стоимости земельных участков, утвержденной по состоянию на 28.11.2014г, в то время как кадастровая стоимость тех же земельных участков по состоянию на 28.05.2012г. была значительно меньше. Пояснил, что готовится оспаривать кадастровую стоимость земельных участков.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (часть 4 статьи 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 в 2014 г. обладал земельными участками, расположенными по адресу: <адрес>. Кадастровый №; <адрес>. Кадастровый №; <адрес>, Кадастровый №.

В 2017г. ФИО1 разделил земельный участок с кадастровым № на следующие участки: № №; №; №; №; № по адресу: <адрес>.

Административным истцом представлены сведения об объектах, согласно которым кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым № составляет 13112317 рублей, кадастровая стоимость земельного участка по <адрес> с кадастровым № составляет 9186616 рублей, кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым № составляет 51582 рубля.

Налоговым органом за 2015 год налогоплательщику ФИО1 был начислен налог исходя из кадастровой стоимости земельных участков в размере 334510 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 самостоятельно в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ ему были направлено налоговое требование № 1627 со сроком уплаты налогов до 21.03.2017г. с указанием подлежащей уплате суммы налога и размера пени, начисленной на момент направления требования. Однако в указанный срок налог ФИО1 также не уплатил.

В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с тем, что сумма налога не оплачена в установленный законодательством срок, ответчику начислена пеня по земельному налогу по состоянию на 08.11.2017 года в размере 35640,17 рублей, исчисленные за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка.

До настоящего времени, как видно из содержания административного искового заявления, требование налогоплательщиком не исполнено. Неуплата ответчиком недоимки по налогу в срок, указанный в требовании об уплате налога, явилась основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 Беловского судебного района Кемеровской области, мирового судьи судебного участка №2 Беловского судебного района Кемеровской области отменен судебный приказ от 07.07.2017г. о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России №3 по КО обязательных платежей и санкций за 2015 год (л.д.17).

Согласно ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленный законом срок уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговый орган обратился в Беловский районный суд с требованием о взыскании с ответчика ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу 09.10.2017г., то есть в пределах срока, установленного НК РФ, так как первоначально, в пределах шестимесячного срока, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа.

Доводы административного ответчика о неверном исчислении налоговым органом налоговой базы ввиду применения в расчете кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 28.11.2014г., суд считает несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 66 Земельного кодекса Российской Федерации для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 данной статьи. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Статьей 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" установлено, что сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами статьи 390 и пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Так, Решением Комитета по управлению государственным имуществом Кемеровской области № от 28.11.2014г. утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель промышленности и иного специального назначения на территории Кемеровской <адрес>. Как следует из Приложения №1 к решению комитета кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № № составляет 13112317 рублей, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № составляет 9186616 рублей.

Таким образом, налоговым органом правомерно был исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2015г. с учетом кадастровой стоимости объектов налогообложения по состоянию на 28.11.2014 год.

При указанных обстоятельствах у суда имеются все основания для удовлетворения иска о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по земельному налогу и пени в сумме 370150,17 рублей.

С учетом положений ч. 1 ст. 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", ст. 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установленная судом кадастровая стоимость земельного участка в размере рыночной может применяться для целей исчисления земельного налога только с момента вступления в силу судебного акта об изменении кадастровой стоимости земельного участка.

Действие судебного акта о признании кадастровой стоимости земельного участка равной его рыночной стоимости на определенную дату не может распространяться на налоговые правоотношения, имевшие место до вступления в силу такого судебного акта.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в порядке ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации направлено только на будущее время, и ее новый, определенный судом размер, может применяться не ранее вступления в законную силу решения суда, а перерасчет земельного налога ретроспективно не осуществляется.

Такое исчисление возможно лишь для той части налогового периода, которая следует за вступлением в законную силу судебного акта и внесением кадастровой стоимости в государственный кадастр, и не может применяться в отношении той части налогового периода, которая предшествовала вступлению в законную силу указанного судебного акта.

Правильность такого подхода в случае изменения кадастровой стоимости подтвердилась путем внесения соответствующего регулирования в действовавшее законодательство. Была изменена ст. 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года N 135-Ф3 "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (Федеральный закон от 21 июля 2014 года N 225-ФЗ). Кроме того, пункт 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации также был дополнен соответствующими абзацами, которые вступили в законную силу с 01 января 2015 года (Федеральный закон от 04 октября 2014 года N 284-ФЗ).

Кроме того, ФИО1 пояснил, что судебного решения об изменении кадастровой стоимости земельных участков не имеется, в суд с иском он не обращался.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, недоимку по земельному налогу за 2015 год в сумме 334 510 (триста тридцать четыре тысячи пятьсот десять) рублей, пени по земельному налогу в сумме 35640,17 рублей, государственную пошлину в размере 6901,50 рублей, всего взыскать 377051 (триста семьдесят семь тысяч пятьдесят один) рубль 67 копеек в доход федерального бюджета.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: И.А. Луцык