Решение № 2А-416/2026 2А-416/2026(2А-4282/2025;)~М-3602/2025 2А-4282/2025 М-3602/2025 от 1 марта 2026 г. по делу № 2А-416/2026

Дело № 2а-416/2026

УИД 23RS0037-01-2025-005442-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийск 17 февраля 2026 года

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Толстенко Н.С.,

с участием представителя административного истца ФИО3,

при помощнике судьи Луневой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края (с учетом уточнений) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании санкций.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 64472,75 руб., в том числе: земельный налог за 2021 год в размере 300 руб., земельный налог за 2022 год в размере 330 руб., земельный налог за 2023 год в размере 310 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1138 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 2498 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10396 руб. 75 коп.

Административным истцом предоставлен расчет пени за период с 05.08.2024г. по 09.01.2025г., согласно которому налогоплательщику начислены пени в размере 10396 руб. 75 коп.

Недоимка, явившаяся основанием исчисления пени, обеспечена мерами взыскания в полном объеме.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление № от 10.01.2025г. о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 82 г. Новороссийска Краснодарского края был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, но на основании поданных налогоплательщиком возражений был отменен судом определением об отмене от 22.05.2025г. по делу №

Просит взыскать с ФИО1: земельный налог за 2021 год в размере 300 руб., земельный налог за 2022 год в размере 330 руб., земельный налог за 2023 год в размере 310 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1138 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 2498 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 10396 руб. 75 коп., на общую сумму 64472 руб. 75 коп.

В судебном заседании представитель административного истца поддержала заявленные требования, подтвердила обстоятельства, изложенные в исковом заявлении, просила его удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомила, направила письменные возражения, в которых указала, что исковые требования в части требований по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2024 год в сумме 49500 руб. признает.

Исковые требования по взысканию имущественных налогов: земельного налога - 940 руб.; транспортного налога за 2023г. в сумме 2498 руб.; имущественного налога за 2023 г. в сумме 1138 руб. не признает, в связи с тем, что перечисленные налоги ею уплачены по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме в сумме 4576 руб. 15.07.2025г., что подтверждается платежным документом. Просила отказать в удовлетворении исковых требований на сумму 4576 руб.

Исковые требования по взысканию пени в размере 10396,75 руб. не признает по следующим основаниям. Расчет пени, заявленной в иске, произведен с ДД.ММ.ГГГГ, а в таблице № - с ДД.ММ.ГГГГ по 09.01.2025г. При этом, в иске неверно определены даты изменения отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика для исчисления пени. Так, в таблице № факт уплаты страховых взносов и налогов указан истцом как ДД.ММ.ГГГГ, что не соответствует действительности. Указанная дата не является датой уплаты, а является датой внесения изменений налоговым органом в ЕНС налогоплательщика по результатам проведенной проверки по заявлению ФИО1 Указанные в таблице № налоговые платежи уплачены ответчиком в части взносов на ОПС и ОМС за 2022 г. ДД.ММ.ГГГГ, но ошибочно были налоговым органом учтены в счет иных налоговых обязательств, которые также, впоследствии, были признаны ошибочными. Имущественные налоги за 2022 год уплачены ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, но также ошибочно были учтены в счет несуществующей недоимки по НДФЛ, что было исправлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ после проведенной Управлением ФНС России по КК проверки (платежный документ оплаты имущественных налогов за 2022 год). По мнению ФИО1 расчет пени, заявленный в иске, требует уточнения, как по периоду, так и по составу отрицательного сальдо ЕНС.

Суд посчитал неявку административного ответчика неуважительной и рассмотрел дело в её отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, а также материалы административного дела №а-400/2025, представленного по запросу суда мировым судьей судебного участка № <адрес>, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 358, ст. 388, ст. 400 НК РФ, налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме оплачивать установленные законодательством налоги: транспортный, земельный и на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ, Кодекс) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 363, ст. 397, п. 1 ст. 402 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 360, ст. 405 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 363, пунктом 4 ст. 397, пунктом 2 ст. 409 НК РФ установлено, что налогоплательщики, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Аналогичная ситуация предусмотрена по порядку уплаты земельного налога и имущественного налога.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусматривает, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов в фиксированном размере.

На основании пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование, которые определяются подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ за налоговые периоды до 2023 года.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ начиная с 2023 года совокупный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, уплачиваемый плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется ежегодно на основании подпунктов 1 и 2 пункта 1.2 статьи 430 НК ФР.

В соответствии с пунктом 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании пункта 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

ФИО1 состоит на учёте в качестве адвоката. Своевременно и в полном объёме страховые взносы за 2024 год ею не были оплачены.

Налогоплательщик ФИО1 имела в собственности земельные участки: земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, площадь 560, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Своевременно и в полном объёме земельный налог за 2021, 2022, 2023 года не был оплачен.

За налогоплательщиком ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: «НИССАН ТИИДА LATIO», VIN: <***> 1-023558, Год выпуска 2005, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Своевременно и в полном объёме транспортный налог за 2023 год не был оплачен.

Налогоплательщик ФИО1 имела в собственности недвижимое имущество:

- гараж, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 20,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, адрес: <адрес> №, Кадастровый №, Площадь 35,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 21,2, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- дом, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 106, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 64472,75 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2021 год в размере 300 руб., земельный налог за 2022 год в размере 330 руб., земельный налог за 2023 год в размере 310 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1138 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 2498 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10396 руб. 75 коп.

На основании п 3. ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом предоставлен расчет пени за период с 05.08.2024г. по 09.01.2025г., согласно которому налогоплательщику начислены пени в размере 10396 руб. 75 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебном заседании установлено, что недоимка послужившая основанием для исчисления спорной суммы пени была обеспечена следующими мерами взыскания.

Данная недоимка, послужившая основанием для исчисления спорной суммы пени, была обеспечена мерами взыскания:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2021 год взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-753/2022-82,

- за 2022 год была заявлена ко взысканию в приказном производстве №а- 3543/2023-82 - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ - отмена которого послужила основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением № в Октябрьский районный суд <адрес> на основании которого возбуждено производство №а-2561/2025.

При этом, ввиду исполнения ДД.ММ.ГГГГ обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год, до обращения с административным исковым заявлением № в суд, недоимка по страховым взносам за 2022 год не вошла в массу административных исковых требований, рассматриваемых в производстве №а-2561/2025.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2021 год взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-753/2022-82,

- за 2022 год была заявлена ко взысканию в приказном производстве №а-3543/2023- 82 - судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отмена которого послужила основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением № в Октябрьский районный суд <адрес> на основании которого возбуждено производство №а-2561/2025.

Ввиду исполнения ДД.ММ.ГГГГ обязанности по уплате страховых взносов за 2022 год, до обращения с административным исковым заявлением № в суд, недоимка по страховым взносам за 2022 год не вошла в массу административных исковых требований, рассматриваемых в производстве №а-2561/2025.

Недоимка по имущественным налогам физического лица за налоговые периоды 2022, 2020 года:

- транспортный налог за 2022 год в размере 2725 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1160 руб.,

- земельный налог за 2020 год в размере 272 руб. являлись предметом судебного разбирательства Октябрьского районного суда <адрес> по делу №а-385/2025. Налоговым органом в судебном производстве ДД.ММ.ГГГГ был заявлен отказ от взыскания данной недоимки в связи с исполнением ДД.ММ.ГГГГ налоговой обязанности по уплате указанных налогов.

Недоимка по:

- страховым взносам за налоговый период 2024 год в размере 49500 руб.,

- земельному налогу за 2021 год в размере 300 руб.,

- земельному налогу за 2022 год в размере 330 руб.,

- земельному налогу за 2023 год в размере 310 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1138 руб.,

- транспортному налогу за 2023 год в размере 2 498 руб. заявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

Таким образом, недоимка, явившаяся основанием исчисления пени за указанные налоговые периоды, обеспечена мерами взыскания в полном объёме.

Правильность исчисления суммы пени судом проверена, административным ответчиком не предоставлен обоснованный расчет пени в обоснование её доводов о том, что она рассчитана неправильно.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Ввиду неисполнения требований инспекцией было направлено заявление № от 10.01.2025г. о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-400/2025-82, но на основании поданных налогоплательщиком возражений был отменен судом определением об отмене от 22.05.2025г. по делу №а-400/2025-82.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа мировому судье необходимо исчислять с предыдущего заявления к мировому судье до 1 июля следующего года.

Налоговый орган обращался ранее к мировому судье с заявление № о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ дело №а- 4112/2024-82, таким образом, налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье со следующим заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган как указанно выше обратился в срок, судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-400/2025-82.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичная правовая позиция изложена в Кассационном определении Верховного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-КАД25- 1-К5.

Относительно доводов ФИО1 о том, что ею 15.07.2015г. была исполнена обязанность по уплате земельного налога в размере 940 руб., транспортного налога за 2023г. в размере 2498 руб., имущественного налога за 2023г. в сумме 1138 руб. в полном объеме в размере 576 руб. суд отклоняет, также как отклоняет и доводы о неправильном начислении пени, по следующим основаниям.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющейся самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Таким образом, платежи, поступающие в настоящий момент, отражаются на Едином налоговое платеже (далее - ЕНП), для распределения в дальнейшем в соответствии со ст.45 НК РФ. Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению.

Ранее ФИО1 обращалась с жалобой в Управление ФНС России по Краснодарскому краю на незаконные действия должностных лиц Инспекции ФНС России по городу Новороссийску и обязании исключить из единого налогового счета ФИО1 фактически отсутствующую недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019 и 2021 годы, внести соответствующие изменения в части уменьшения отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ.

Решением УФНС России по Краснодарскому краю от ДД.ММ.ГГГГ №/И жалоба ФИО1 удовлетворена частично. Действия (бездействие) должностных лиц ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края, выразившиеся в отражении в налоговых обязательствах по налогу на доходы физических лиц недоимки за 2018 год в размере 51229 руб., обязанность по уплате которой признана судом исполненной; а также по отражению в сальдо единого налогового счета задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6154 руб., соответствующим пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, 2021 год. признаны незаконными.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ №/И Управление ФНС России по Краснодарскому краю обязало ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края исключить из сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 51229 руб., соответствующие пени, а также привести в соответствие налоговые обязательства налогоплательщика по НДФЛ с действительными налоговыми обязательствами за 2021 год на основании налоговой декларации.

Как следует из доводов представителя административного истца, изложенных в пояснениях (л.д. 186, 187), с учетом положений ст. 45 НК РФ, а также вынесенным решением УФНС России по <адрес> от 13.03.2025г. по жалобе ФИО1 суммы, поступившие ЕНП ФИО1 были учтены в соответствии с действующими нормами законодательства (ст. 45 НК РФ) в порядке установленной последовательности, то есть за задолженность образовавшуюся за более ранние периоды оплаты налогов и страховых взносов, и пеня начислена с задолженности за период по 09.01.2025г., когда налогоплательщиком еще не была исполнена налоговая обязанность по уплате соответствующих налоговых обязательств.

Поскольку налоговые обязательства ФИО1 за налоговые периоды 2021 – 2024 годы не были исполнены, в связи с тем, что платеж от 02.12.2023г. зачтен в счет оплаты задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022г., а платежи, датированные 15.07.2025г. и 27.11.2025г. осуществлены после истечения периода начисления пени, то есть после 09.01.2025г., суд принимает представленный налоговым органом расчет пени и обоснование взыскания суммы налоговой задолженности, на которую начислена пеня, поскольку данный расчет пени обоснован, административным ответчиком не предоставлен другой расчет пени.

Налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по страховым взносам и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени и доказательства взыскания суммы основного долга, т.к. обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности: по земельному налогу за 2021 год в размере 300 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 330 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 310 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1138 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 2498 рублей, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей, пени за период с 05.08.2025г. по 10.01.2025г. в размере 10396 рублей 75 копеек, а всего взыскать 64472 рубля 75 копеек.

На сновании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы по оплате государственной пошлины от уплаты который административный истец был освобожден в сумме 4000 рублей подлежат взысканию в доход государства с ФИО1

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290,175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края (ИНН №, ОГРН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность: по земельному налогу за 2021 год в размере 300 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 330 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 310 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1138 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 2498 рублей, по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей, пени за период с 05.08.2025г. по 10.01.2025г. в размере 10396 рублей 75 копеек, а всего взыскать 64472 рубля 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 02.03.2026г.

Председательствующий: Толстенко Н.С.