Решение № 2А-4704/2024 2А-633/2025 2А-633/2025(2А-4704/2024;)~М-4505/2024 М-4505/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-4704/2024

Дело № 2а-633/2025

УИД 50RS0020-01-2024-007495-70


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«11» февраля 2025 года Коломенский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А., при протоколировании секретарем судебного заседания Фоминой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области обратилась в Коломенский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 2142 руб. 00 коп. за 2014-2016 годы, налога на доходы физических лиц в размере 19500 руб. 00 коп. за 2011 год; а также взыскании совокупных пеней, в размере 20 516 руб. 70 коп. В обоснование административного иска указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 являлась плательщиком НДФЛ, налога на имущество, земельного налога.

ФИО1 14.05.2012 года представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме НДФЛ за 2011 год, в которой продекларировала сумму 19500 руб. налога, подлежащего в бюджет, однако до настоящего времени не оплатила.

По состоянию на 05.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 38432 руб.58 коп.

НП были направлены налоговые уведомления № от 09.09.2016г., № от ДД.ММ.ГГГГ.

25.09.2023 г. ФИО1 выставлено требование № в котором сообщалось об отрицательном сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

По состоянию на 10.04.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составила 42158 руб.70 коп., из которых налог в размере 21642 руб., пени в размере 20516 руб.70 коп.

Указанная заложенность состоит из земельного налога за 2014-2016 годы в размер 2142 руб., налога на доходы физических лиц в размере 19500 руб. за 2011 год, совокупные пени в размере 20516 руб.70 коп.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в отношении Ответчика выставлено требование от 25.09.2023 № об уплате начисленных платежей со сроком уплаты до 28.12.2023г.

В целях исполнения требований п.1 ст. 48 ПК РФ налогоплательщику было направлено решение от 01.04.2024г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.

На основании положений ст.ст. 17, 19, 22, 94, 95, 124, 125, 126, 286, 287, КАС РФ, а также в соответствии с п.1 ст. 23, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 45, ст. 48, ст. 75 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 2142 руб. 00 коп. за 2014-2016 годы, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 19500 руб. 00 коп. за 2011 год; а также совокупные пени в размере 20 516 руб. 70 коп.

Административный истец о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание явки представителя не обеспечил, письменным ходатайством, изложенными в административном иске просит суд о рассмотрении дела в отсутствие (л.д.05-оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания неоднократно извещалась надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес>. Указанный адрес проживания, также ФИО1 указала в заявлении об отмене судебного приказа в качестве фактического адреса проживания.

С учетом установленных обстоятельств, а также процессуальных сроков рассмотрения административного иска, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание участников процесса в порядке ст. 150 КАС РФ.

Проверив материалы дела и исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно статье57Конституции РФ и статье23 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленныеналогии сборы.

Статья 44 Налогового кодекса РФ устанавливает, что обязанность поуплате налогавозникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленныхНалоговымкодексом или иным актом законодательства оналогахи сборах. Обязанность по уплате конкретногоналогавозлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплатуналогаили сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанностьпоуплатеналога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностипоуплатеналогаявляется основанием для направленияналоговыморганом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст.45Налоговогокодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производитсявзысканиеналогав порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае, если налогоплательщик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве индивидуального предпринимателя и в настоящее время утратил статус индивидуального предпринимателя и на данный момент является физическим лицом, то взыскание задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, которые он был обязан уплатить, будучи ИП, производится согласно ст.48 НК РФ в судебном порядке.

ФИО1 являлась плательщиком НДФЛ, налога на имущество, земельного налога.

ФИО1 14.05.2012 года представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме НДФЛ за 2011 год, в которой продекларировала сумму 19500 руб. налога, подлежащего в бюджет, однако до настоящего времени не оплатила.

В соответствии с Законом "О налоге на имущество физических лиц" от 09.12.1991г. №2003-1, а так же п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, расположенное в пределах муниципального образования. Согласно п. 9 ст. 5 Закона № 2003-1 уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 389 НК РФ являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1,2 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются ст. 394 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачиваются 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае подключения к Личному кабинету НН ЛК НП) налоговое уведомление по почте не направляется, а выкладывается в ЛК НП.

НП были направлены налоговые уведомления № от 09.09.2016г., № от 20.09.2017г. Расчеты сумм налогов приведены в уведомлениях на уплату налогов, являющемуся приложением к настоящему заявлению.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Должником налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отраженной на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате НДФЛ, земельного налога, страховых взносов и пени в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.09.2023 № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования по почте заказным письмом в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средствах, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о выдаче судебного приказа подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов.

По состоянию на 10.04.2024 (дата формирования ЗВСП) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 42158 руб. 70 коп., в т.ч. налог-21642 руб. 00 коп., пени-20516 руб. 70 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений

- Земельный налог в размере 2142 руб. 00 коп. за 2014-2016 годы, в т.ч.: 714,00руб. за 2014г, 714,00руб. за 2015г, 714,00руб. за 2016г

- Налог на доходы физических лиц в размере 19500 руб. 00 коп. за 2011 год;,

- Совокупные пени в размере 20516 руб. 70 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа (ЗВСП) № от 10.04.2024: 320563 руб. 50 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 46 руб. 80 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20516руб. 70 коп.

Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ было подано заявление № от 10.04.2024г. о вынесении судебного приказа мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района Московской области отношении должника.

По данному заявлению мировым судьей 27.05.2024г. был вынесен судебный приказ.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей 24.06.2024г. было вынесено определение об отмене судебного приказа так, как от должника были получены возражения.

В порядке искового производства такие требования о взыскании обязательных платежей и санкций могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее 6 месяцев от этой даты.

В соответствии с п.п.6 п.1 ст.287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями части 1 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны, в т.ч.:

- сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

До настоящего времени спорная сумма задолженности в бюджет не поступила.

Проверив, представленный стороной административного истца расчет задолженности, возражения стороной административного ответчика в суд е представлены.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Верховный суд РФ в бюллетене №2 (февраль 2012г., стр.34,35) разъяснил, что требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица зачастую носят бесспорный характер. Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляются налоговым органом в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

24.06.2024 г. судебный приказ № от 27.05.2024г. был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Исходя из ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 16.12.2024 года, т.е. в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет исковые требования МРИ ФНС России №7 по Московской области и взыскивает с ФИО1 недоимку в общем размере 42158 руб. 70 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 714 руб., 2015 год в размере 714 руб., 2016 г. в размере 714 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 19500 руб. 00 коп. за 2011 год; а также совокупные пени за период с 23.09.2014 г. по 10.04.2024г. в размере 20 516 руб. 70 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «24» февраля 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская