Решение № 2А-1471/2025 2А-1471/2025(2А-7508/2024;)~М-6607/2024 2А-7508/2024 А-1471/2025 М-6607/2024 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-1471/2025

Дело №а-1471/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе судьи Новиковой А.Е., при помощнике судьи Лебедевой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании платежей в бюджет,

установил:

административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и сборов и просит суд взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по платежам в бюджет в размере 10857,92 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе: по налогам в размере 9462,00 руб.; пени в размере 1395,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что налогоплательщик, в соответствии с п. 1 ст. 23, с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), обязан уплачивать законно установленные налоги. Сумма задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10857,92 руб. включает: земельный налог за 2022 год в размере 4224,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5238,00 руб. и сумма пени, установленных ст. 75 НК РФ, в размере 1395,92 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ на взыскание указанной суммы задолженности. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом – судебной повесткой, а также публично, путем своевременного размещения информации о движении дела на официальном сайте суда, о причинах неявки суду не сообщил. Представил возражения на исковое заявление, ссылаясь на то, что истцом пропущен общий срок исковой давности в три года по взысканию задолженности, предусмотренный п. 1 ст. 196 ГК РФ, который во всяком случае не может превышать десяти лет со дня возникновения обязательства, в связи с пропуском срока исковой давности по взыскиваемым платежам ответчик просил отказать в удовлетворении иска.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

В соответствии с абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 с. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с абз. 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ч. 1 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а именно: налога на имущество физических лиц в размере 6029,69 руб.; земельного налога в размере 10472,77 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 25214,90 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5015,62 руб., итого налогов в размере 46732,98 руб., а также пени в размере 16488,95 руб. и штрафа в размере 3000,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ ввиду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 66221,93 руб. налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 68443,49 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Ответчик обязанность по уплате налогов и пени по решению № от ДД.ММ.ГГГГ полностью не исполнил, доказательств уплаты суду не представил.

Сумма задолженности по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10857,92 руб. включает: земельный налог за 2022 год в размере 4224,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5238,00 руб. и сумма пени, установленных ст. 75 НК РФ, в размере 1395,92 руб. в соответствии с представленным расчетом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании указанной задолженности с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника ФИО1, относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № к ФИО1

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа, а ДД.ММ.ГГГГ административный истец в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1

Указанная налоговая задолженность подтверждается также следующими доказательствами:

Согласно представленному административным истцом расчету суммы пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 71380,56 руб., в том числе пени 14020,58 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ - на момент формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа составляет 79371,51 руб., в том числе пени 20176,53 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18780,61 руб. Расчет подлежащей взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1395,92руб.: 20176,53 руб. (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) - 18780,61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1395 руб. 92 коп.

В ходе судебного разбирательства сведений о погашении образовавшейся задолженности по налогам и пени суду не представлено, судом указанный расчет проверен, а правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком не оспаривались, равно как и сам факт неуплаты налогов и пени.

Доводы ФИО1 о том, что истцом пропущен общий срок исковой давности в три года по взысканию задолженности, предусмотренный п. 1 ст. 196 ГК РФ, в связи с чем, он просит отказать в удовлетворении иска, являются необоснованными по следующим основаниям.

Согласно ст.ст. 45, 46, 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

Налоговый орган выполнил указанные требования закона, приняв досудебные меры по взысканию задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 68443,49 руб. и решению № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество за 2022 год в размере 68443,49 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

После выполнения досудебных мер по взысканию задолженности налоговый орган принял меры к принудительному взысканию задолженности в судебном порядке.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии с указанной нормой закона не применяется трехлетний срок исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ, на пропуск которого ссылается в своих возражениях на иск ответчик ФИО1

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из актов государственных органов, которые предусмотрены законом в качестве оснований возникновения гражданских прав и обязанностей.

Однако, по настоящему делу принятые акты налогового органа служат основанием возникновения не гражданских прав и обязанностей, предполагающих равенство, автономию воли и имущественную самостоятельность участников гражданских правоотношений, а служат основанием возникновения налоговых обязанностей ФИО1, связанных с предусмотренным законом обязательством его, как налогоплательщика, уплатить налог в установленных порядке и размере.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом исковых требований и взыскании с административного ответчика имеющейся у него налоговой задолженности по налогам и пени в заявленном размере.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход соответствующего бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, с административного ответчика государственная пошлина, размер которой определен судом в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в сумме 4000 рублей, подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета Богородского городского округа <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ИНН № к ФИО1 ИНН № о взыскании платежей в бюджет удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес>, терр. СНТ «Елочка», <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет по налогам в размере 9462 рублей и пени в размере 1 395 рублей 92 копейки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца.

Судья: А. Е Новикова