Решение № 2А-1366/2025 2А-1366/2025~М-1080/2025 М-1080/2025 от 31 октября 2025 г. по делу № 2А-1366/2025

№ 2а-1366/2025

УИД № 53RS0002-01-2025-002187-11


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 октября 2025 года г. Боровичи

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Матюниной Ю.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дмитриевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее по тексту - Управление, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4560 руб. 21 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 13672 руб. 62 коп., в т.ч. налог – 11779 руб. 36 коп., пени – 1893 руб. 26 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений:

земельный налог ФЛ в границах гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 485 руб. 0 коп., земельный налог ФЛ в границах гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 485 руб. 0 коп., земельный налог ФЛ в границах гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 276 руб. 88 коп., земельный налог ФЛ в границах гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 485 руб. 00 коп.,

имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 556 руб. 0 коп, имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 196 руб. 96 коп., имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 505 руб. 0 коп., имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 379 руб. 0 коп.,

налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3249 руб. 62 коп., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2265 руб. 70 коп., налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2895 руб. 20 коп.,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1893 руб. 26 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1893 руб. 26 коп.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2726 руб. 81 коп., которое оставлено им без исполнения.

Управление обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 13672 руб. 62 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Боровичского судебного района вынес судебный приказ № о взыскании указанной задолженности в доход бюджета, который отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения. На момент подачи административного искового заявления задолженность частично погашена. Сумма исковых требований составляет 5262 руб. 10 коп.

Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Новгородской области, с учетом уточнения исковых требований, просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 5262 руб. 10 коп., в том числе: земельный налог ФЛ в границах гор. поселений за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1731 руб. 88 коп.; налог имущество ФЛ по ставкам гор. поселений за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1636 руб. 96 коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и сборах в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1893 руб. 26 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Новгородской области ФИО2 не явилась, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.п. 1 п. 1, п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1, 2 ч.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в т.ч. квартира, жилой дом.

В соответствии с ч.7 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Согласно ч. 10 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Согласно ч.1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакциях, действовавших в спорный период по настоящее время) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, в период с 1 января 2017 года по 22 декабря 2020 года превышала 3000 рублей, с 23 декабря 2020 года - 10 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №

В ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ налоговых периодах ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>; квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; индивидуального жилого дома с кадастровым номером № по адресу <адрес>.

Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается представленными в материалы дела копиями указанных уведомлений и данными из Автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС "Налог-3").

В установленный налоговым законодательством срок налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в общей сумме 2726 руб. 81 коп. по уплате следующих обязательных платежей: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 724 руб. 00 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселения в сумме 970 руб. 00 коп., пени 1032 руб. 81 коп.

Указанное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела копией указанного требования и списком заказных отправлений. Однако указанное требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено.

В связи с вступившими в действие с ДД.ММ.ГГГГ изменениями в налоговом законодательстве, налоговым органом по состоянию на указанную дату сформировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Исходя из вышеуказанной задолженности по налогам, размер отрицательного сальдо ЕНС для начисления пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформирован налоговым органом в размере 4560 руб. 21 коп., на ДД.ММ.ГГГГ составляет -13672 руб. 62 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Управлением вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 4132 руб. 05 коп.

Кроме того, у ФИО1 являющегося плательщиком налога на профессиональный доход, имелась задолженность по оплате налога: за ДД.ММ.ГГГГ 2265 руб. 70 коп., за ДД.ММ.ГГГГ 2895 руб. 20 коп., за ДД.ММ.ГГГГ 3249 руб. 62 коп.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Управления мировым судьей судебного участка № Боровичского судебного района <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год и пени в общем размере 13672 руб. 62 коп.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № Боровичского судебного района <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № Боровичского судебного района в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

С настоящим административным иском УФНС России по Новгородской области обратилось в Боровичский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Из указанного следует, что срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций, так и с настоящим административным иском налоговым органом не нарушен.

Таким образом, суд приходит к выводу, что предъявленные налоговым органом ФИО1 требования основаны на законе и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд общей юрисдикции, то государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН №) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета задолженность за счет имущества физического лица в размере 5262 руб. 10 коп., в том числе:

- земельный налог ФЛ в границах гор. поселений за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1731 руб. 88 коп.

- налог на имущество ФЛ по ставкам гор. поселений за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ гг. в размере 1636 руб. 96 коп.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и сборах в совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1893 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областной суд через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Судья Ю.С. Матюнина

Мотивированное решение изготовлено 01 ноября 2025 года.