Решение № 2А-10805/2025 2А-10805/2025~М-8312/2025 М-8312/2025 от 27 ноября 2025 г. по делу № 2А-10805/2025

Дело № 2а-10805/2025

45RS0026-01-2025-016931-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Курган 28.11.2025

Курганский городской суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Шумиловой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бухаровой М.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки и пени,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником квартиры (кадастровый номер №), расположенной по адресу: <адрес> земельного участка (кадастровый номер №), расположенного по адресу: <адрес>. Также с 2006 года ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката. В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) ФИО1, является плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате налогов ответчиком исполнялась ненадлежащим образом. Направленные административному ответчику требование № 2872 от 25.05.2023 не исполнено в полном объеме, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после его отмены в суд с настоящим иском.

С учетом изложенного просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 69 694 руб. 36 коп., а именно: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 171 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 39 руб.; пени в сумме 16 984 руб. 36 коп., начисленные на совокупную задолженность ЕНС за период с 10.10.2024 по 20.01.2025.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, доводы административного иска поддержала. Дополнительно пояснила, что с введением изменений в налоговое законодательство, спорная задолженность приостановлена к взысканию до принятия судом решения, в связи с чем внесение налогоплательщиком денежных средств счет погашения задолженности в добровольном порядке на данном этапе не представляется возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании наличие задолженности не оспаривал.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 2 и 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 2 ст. 15, абз. первый п. 1 ст. 399 НК РФ).

С 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69, 70, 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>., с кадастровым номером №.

Кроме того, с 2006 года ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов.

ФИО1 обязанность по уплате выше названных налогов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем в его адрес было направлено требование № 2872 от 25.05.2023 со сроком уплаты до 20.07.2023.

08.08.2023, в соответствии со ст. 46 НК РФ, налоговым органом принято Решение № 757 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказным письмом.

В отношении задолженности, включенной в требование № 2872 от 25.05.2023 были приняты меры принудительного взыскания, а именно:

- мировым судьей судебного участка № 40 судебного района г. Кургана вынесен судебный приказ № 2а-9275/2023 от 08.09.2023 о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 04.12.2023 был отменен. Курганским городским судом Курганской области по делу № 2а-3255/2025 принято решение от 21.03.2025;

- мировым судьей судебного участка № 40 судебного района г. Кургана вынесен судебный приказ № 2а-12631/2023 от 03.11.2023 о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 05.12.2023 был отменен. Курганским городским судом Курганской области по делу № 2а-6972/2025 принято решение от 18.07.2025;

- мировым судьей судебного участка № 40 судебного района г. Кургана вынесен судебный приказ № 2а-1060/2024 от 16.03.2024 о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 26.11.2024 был отменен. Курганским городским судом Курганской области по делу № 2а-6788/2025 принято решение от 17.06.2025;

- мировым судьей судебного участка № 40 судебного района г. Кургана вынесен судебный приказ № 2а-5525/2024 от 30.05.2024 о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 26.11.2024 был отменен. Курганским городским судом Курганской области по делу № 2а-6788/2025 принято решение от 17.06.2025;

- мировым судьей судебного участка № 40 судебного района г. Кургана вынесен судебный приказ № 2а-10410/2024 от 28.10.2024 о взыскании задолженности, который определением мирового судьи от 17.01.2025 был отменен. Курганским городским судом Курганской области по делу № 2а-8213/2025 принято решение от 07.08.2025.

Поскольку задолженность по требованию № 2872 от 25.05.2023 не уменьшилась до нулевого сальдо, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3 171 руб., земельного налога за 2023 год в размере 39 руб., пени в сумме 16 984 руб. 36 коп., начисленные на совокупную задолженность ЕНС за период с 10.10.2024 по 20.01.2025.

14.02.2025 мировым судьей судебного участка № 40 судебного района г. Кургана Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-769/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Указанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника отменен определением от 10.07.2025.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Курганский городской суд Курганской области административное исковое заявление поступило 20.10.2025, в установленный законом срок.

11.11.2025 налогоплательщиком произведена уплата на сумму 319 263 руб. 59 коп., которая распределена по принадлежности согласно п. 8 ст.45 НК РФ, в том числе на КБК:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017, 2018 годы в общей сумме 25 819 руб. 13 коп.;

- по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в общей сумме 45 842 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год в сумме 206 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в общей сумме 15 223 руб. 94 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы в общей сумме 62 810 руб. 69 коп.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2017, 2018 годы в общей сумме 2 006 руб. 80 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в общей сумме 3 529 руб. 19 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, 2022 годы в общей сумме 17 192 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2020, 2021, 2022 годы в общей сумме 13 507 руб. 95 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020, 2021 годы в общей сумме 479 руб.;

- по земельному налогу за 2019-2022 годы в общей сумме 325 руб. 91 коп.;

- по государственной пошлине в размере 891 руб. 45 коп.;

- по сумме пеней за период до 01.01.2023 и за период с 01.01.2023 по 11.11.2025 в общей сумме 131 429 руб. 53 коп.

Остаток поступившей оплаты в размере 2 618 руб. 59 коп. был зарезервирован в счет предстоящих начислений по имущественным налогам за 2024 год.

Задолженность, заявленная ко взысканию в данном административном иске, в размере 69 694 руб. 36 коп. не изменилась.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с чем, с ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Кургана подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №) в пользу УФНС России по Курганской области задолженность в общей сумме 69 694 руб. 36 коп., из которых:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 171 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 39 руб.;

- пени в сумме 16 984 руб. 36 коп., начисленные на совокупную задолженность ЕНС за период с 10.10.2024 по 20.01.2025.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ИНН №) в доход муниципального образования г. Курган государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд Курганской области в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Шумилова

Мотивированное решение изготовлено 03.12.2025.