Решение № 2А-2445/2020 2А-2445/2020~М-2339/2020 М-2339/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-2445/2020

2а-2445/2020

УИД 56RS0030-01-2020-003171-76


Решение

Именем Российской Федерацииг. Оренбург 03 ноября 2020 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:председательствующего судьи Бахтияровой Т.С.,при секретаре Студеновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г.Оренбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога с применением патентной системы, соответствующих сумм пени,

установил:

ИФНС по Промышленному району г.Оренбурга обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога с применением патентной системы указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, и в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ является налогоплательщиком страховых взносов. Размеры фиксированных страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем в 2019 году составили 29354,00 рублей на обязательное пенсионное страхование, 6 884 рубля на обязательное медицинское страхование. В связи с неисполнением ИП ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов налогоплательщику начислена пеня за несвоевременную, не в полном размере уплату страховых взносов на ОПС в сумме 77 рублей 93 копеек, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС в сумме 18 рублей 28 копеек.

Также административным ответчиком не была исполнена обязанность по оплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов за 2018-2019 года в размере 5838,00 рублей, пени в размере 99 рублей 11 копеек.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ должнику было направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа, однако ФИО1 судебные приказы №, № и № были отменены.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии в размере 20 873 рубля 96 копеек, пени в размере 77 рублей 93 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 4 895 рублей 29 копеек, пени в размере 18 рублей 28 копеек. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов в размере 5838 рублей, пеня в размере 99 рублей 11 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о месте и времени судебного заседания по последнему известному месту жительства.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Согласно ч.1 ст.20Гражданского кодекса Российской Федерации местом жительства признается то место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно, положения ст.3 Закона РФ «О праве граждан РФ на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах РФ» предусматривают, что граждане РФ обязаны регистрироваться по месту жительства в пределах РФ. Осуществляя регистрацию проживания по тому или иному месту жительства, гражданин подтверждает свое волеизъявление на постоянное или преимущественное проживание по адресу регистрации и принимает на себя обязанность получения судебных извещений по этому адресу.

Частью 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Исходя из изложенного, с учетом того, что ответчик, извещаемый о времени и месте рассмотрения дела по последнему известному месту жительства, каких-либо мер для получения почтовой корреспонденции не предпринимал, учитывая, что реализация участниками гражданского процесса своих прав не должна нарушать права и охраняемые законом интересы других лиц, затягивать судебное разбирательство, суд находит, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 НК РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещением налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. (ст.28 Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ). Уплата страховых взносов не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

На основании ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ страховые взносы за расчётный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органам с 01.01.2017 года переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, если иное не предусмотрено данной статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей.

При этом фиксированный размер в расчетный период 2019 год составил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 рубля.

Согласно выписки из ЕГРИП от 25.08.2020 года ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была индивидуальным предпринимателем, в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ является налогоплательщиком страховых взносов.

Кроме того, административный ответчик являлась обладателем патента на право применения патентной системы налогообложения (формы №26.5-П), что подтверждено соответствующим патентом от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании пункта 1 статьи346.43 НК РФПатентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей346.44 НК РФНалогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно статье 346.47 НК РФобъектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей346.49 НК РФналоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В результате осуществления административным истцом контрольных мероприятий у административного ответчика за 2018- 2019 год выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 20 873 рубля 96 копеек, в связи с чем, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 77 рублей 93 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 4895 рублей 29 копеек, в связи с чем, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 18 рублей 28 копеек, налог, взимаемый с применением патентной системы налогообложения в размере 5838,00 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в размере 99 рублей 11 копеек.

Согласно ст. 286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Этой же статьей НК Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, однако данные требования со стороны административного ответчика остались без исполнения.

С учетом даты исполнения требований об уплате недоимки и пени, в установленный законом срок ИФНС Промышленного района г.Оренбурга обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

Определениями от ДД.ММ.ГГГГ судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ФИО1 были отменены.

После отмены судебного приказа на основании определений от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Промышленному району г.Оренбурга обратилась в суд с административным иском о взыскании указанной задолженности, что свидетельствует о соблюдении сроков обращения в суд ка в порядке приказного производства, так и в порядке искового производства.

Прекращение обязанности уплаты страховых взносов с момента прекращения статуса индивидуального предпринимателя не означает освобождение данного лица от обязанности исполнить ранее возникшие обязательства (уплатить задолженность) и не исключает возможности при наличии установленных законом оснований привлечь лицо к ответственности за ненадлежащее исполнение соответствующих обязательств (начисление пени, штрафа).

Поскольку в налоговый период 2018-2019 года ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и являлась налогоплательщиком страховых взносов, требования налоговой инспекции о взыскании с нее задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, и пени по ним, являются обоснованными.

Налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018-2019 год, доказательств обратного суду не представлено.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности и пени, поскольку он соответствует требованиям закона, соответствует периоду осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности, подтвержден документально.

Определением суда о подготовке дела к рассмотрению на административного ответчика возлагалась обязанность предоставить доказательства надлежащего исполнения обязательств по оплате сумм страховых вносов по ОПС и по ОМС, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, либо отсутствия обязанности по оплате указанных страховых взносов. Однако ФИО1 такие доказательства суду предоставлены не были на момент вынесения решения суда.

На основании изложенного, с учетом, установленных по делу обстоятельств, исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г.Оренбурга о взыскании с ФИО1 за 2019 год задолженности по страховым взносам на выплату страховой пенсии в размере 20 873 рубля 96 копеек, пени в размере 77 рублей 93 копейки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 4 895 рублей 29 копеек, пени в размере 18 рублей 28 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018-2019 год в размере 5838,00 рублей, пени в размере 99 рублей 11 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г.Оренбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога с применением патентной системы, соответствующих сумм пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г.Оренбурга задолженность за 2019 год по страховым взносам на выплату страховой пенсии в размере 20 873 рубля 96 копеек, пени в размере 77 рублей 93 копейки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 4 895 рублей 29 копеек, пени в размере 18 рублей 28 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018-2019 год в размере 5838,00 рублей, пени в размере 99 рублей 11 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего 25 964 рубля 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный райсуд г.Оренбурга в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда в соответствии с ч.2 ст. 177 КАС РФ составлен 18 ноября 2020 года, последний день подачи апелляционной жалобы 18 декабря 2020 года.

Судья подпись Т.С. Бахтиярова