Решение № 2А-3358/2025 2А-3358/2025~М-2417/2025 М-2417/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-3358/2025

УИД 61RS0007-01-2025-003769-38

Дело № 2а-3358/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего - судьи Федотовой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Кова А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 25 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, указав в обоснование своих требований на то, что налогоплательщик ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в инспекции и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, а также п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать установленные налоги в определенные законом сроки. По состоянию на 06.08.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 328 244,40 руб.

Согласно ст.69 и ст.70 НК РФ, а также Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №1184 на сумму 360 190,39 руб., по сроку уплаты до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, с указанием видов налогов.

Также административный истец указывает на то, что на основании абз.2 п.3 ст.69 НК РФ и п.3 ст.65 НК РФ пеня начисляется на совокупную задолженность, которая числится на ЕНС плательщика на день уплаты. При этом разделения пени по видам налогам и периодам программным комплексом не предусмотрено.

По состоянию на 25.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 994,75 руб., в том числе пени – 12 994,75 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 12 994,75 руб., исчисленные на совокупную обязанность с 17.07.2024 по 25.11.2024.

До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено.

В связи с непогашением сумм в срок МИФНС России № 25 по РО обращалась к мировому судье судебного участка №1 Пролетарского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному выше требованию об уплате налога. Определением мирового судьи от 20.02.2025 г. судебный приказ №2а-262/2025 отменен.

На основании изложенного налоговый орган просил суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в виде суммы пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 12 994,75 руб. на совокупную обязанность с 17.07.2024 по 25.11.2024.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик также извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, однако в судебное заседание не явился, представил возражения, в которых просил отказать в иске со ссылкой на пропуск срока давности и ранее принятые по аналогичным делам судебные акты.

Дело в отсутствие не явившихся лиц рассмотрено в порядке ст.ст.150, 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст.57 Конституции РФ.

В силу требований п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

П.1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы положениями ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области состоит налогоплательщик ФИО1, ИНН №, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 06.08.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 328 244,40 руб.

Согласно ст.69 и ст.70 НК РФ, а также Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 №1184 на сумму 360 190,39 руб., по сроку уплаты до 20.07.2023, в котором сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, с указанием видов налогов.

Требование об уплате формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется (ФЗ №263).

По состоянию на 25.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 994,75 руб., в том числе пени – 12 994,75 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 12 994,75 руб., исчисленные на совокупную обязанность с 17.07.2024 по 25.11.2024.

Необходимо иметь ввиду, что пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-О, от 12.05.2003 N 175-О).

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных ко взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу положений п.п. 1,2 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительного взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015г. № 422-О.

Судом у административного истца запрашивались сведения об актуальном размере задолженности ФИО1, с указанием сумм недоимок, на которые начислены пени, а также сведения о принятых налоговым органом мерах для взыскания недоимки по налогам (копии судебных актов, постановлений судебных приставов и иные), на которые начислены пени в размере 12 994,75 руб.

Между тем, надлежащих сведений о принятии мер по взысканию недоимок по налогам, административным истцом не предоставлено.

Судом установлено, что в связи с непогашением задолженности по налогам, налоговый орган 12.08.2024 обратился к мировому судье судебного участка № 6 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о взыскании судебного приказа. 19.08.2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области пени в размере 10 577,38 руб. по делу №. 19.12.2024 г. указанный судебный приказ отменен.

Также административный истец обращался к мировому судье с заявлением № 1912 от 05.02.2024 г. о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 17.04.2024 года судебный приказ от 04.04.2024г. года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 25 по РО задолженности отменен.

Решением Пролетарского районного суда г. Ростова-на-Дону от 13.12.2024 г. по делу №№ отказано в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 69 руб. за 2020 год, земельному налогу в размере 69 руб. за 2021 год, земельному налогу в размере 69 руб. за 2022 год, пени в размере 12 723 руб. 43 коп., страховым взносам, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 45 842руб. за 2023 год, на общую сумму 58 772 руб. 41 коп., отказано, в связи с тем, что пропущен срок подачи данного заявления. Данное решение вступило в законную силу 21.01.2025 г.

Кроме того, налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа 28.08.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2014 г. по 2022 г. в размере 220 218,83 руб. 04.04.2024г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который в связи с поданными возражениями должника отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 17.04.2024 г.

Таким образом, административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о своевременном принятии мер, направленных на принудительное взыскании недоимки, на которую начислены пени.

Принимая во внимание, что пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в отсутствие таковых доказательств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Федотова Е.Н.