Решение № 2А-4355/2017 2А-4355/2017~М-4544/2017 М-4544/2017 от 14 ноября 2017 г. по делу № 2А-4355/2017

Дело № 2а-4355/2017


Решение

Именем Российской Федерации

15 ноября 2017 года г. Омска

Центральный районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Ретуевой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Инспекции ФНС России по Советскому административному округу г. Омска к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по Советскому административному округу г. Омска обратилась в суд иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество, земельного налога и пени. В обоснование требований указали, что ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество. Со ссылкой на положения ст. 389, 45, 48 НК РФ просит взыскать с ответчика в пользу Инспекции недоимку по налогу на имущество 179,5 руб. за 2012,2014, пени 105,75 руб., по земельному налогу за 2010-2012, 2014 – 308,83 руб., пени 51,29 руб.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства поскольку ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик, после разъяснения ему возможности применения правил упрощенного (письменного) производства (л.д. 1) возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела суду не представил; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 8 НК РФ предусматривает, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Частью 6 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Согласно ч. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В силу 393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год.

Согласно ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее 1 октября).

Судом установлено, что ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного под многоквартирным домом по <адрес> в <адрес> (302/114377 долей), кадастровый №.

В соответствии с ч.ч. 1-3 ст. 1 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства.

В соответствии с ст. 2, ч. 2, 8-10 ст. 5 вышеназванного закона объектами налогообложения признаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом коэффициента-дефлятора.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1, действующего до дня вступления в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ (часть 1 статьи 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником квартиры <адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности) с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 36 ЖК РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, а именно: земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности.

В соответствии со ст. 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" в существующей застройке поселений земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, является общей долевой собственностью собственников помещений в многоквартирном доме (часть 1). Земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме (часть 2). В случае, если земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, не сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации, на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме любое уполномоченное указанным собранием лицо вправе обратиться в органы государственной власти или органы местного самоуправления с заявлением о формировании земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом (часть 3). Формирование земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, осуществляется органами государственной власти или органами местного самоуправления (часть 4). С момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме (часть 5).

В силу ст. 249 ГК РФ каждый участник долевой собственности обязан соразмерно со своей долей участвовать в уплате налогов, сборов и иных платежей по общему имуществу, а также в издержках по его содержанию и сохранению.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Сведения о земельном участке кадастровый № внесены в государственный кадастр недвижимости ДД.ММ.ГГГГ, категория земель - из земель населенных пунктов, разрешенное использование - для размещения домов многоэтажной жилой застройки, площадь - 7530 кв. м.

Таким образом, земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован, в отношении него проведен государственный кадастровый учет, поэтому с учетом положений ст. 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" собственники квартир в указанном многоквартирном доме являются собственниками земельного участка, на котором он расположен.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" п. 2 ст. 389 Налогового кодекса РФ был дополнен пп. 6, согласно которому земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектами налогообложения земельным налогом. Указанные изменения вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ гражданин - собственник квартиры, расположенной в многоквартирном доме, не является плательщиком земельного налога. В рассматриваемом случае земельный налог не уплачен собственником квартиры в многоквартирном доме за 2010-2012, 2014, то есть до принятия и вступления в действие изменений, внесенных Федеральным законом N 284-ФЗ.

Следовательно, с момента постановки земельного участка на кадастровый учет возникает право собственности на этот земельный участок под многоквартирным жилым домом и переход в общую долевую собственность собственников помещений в этом доме, и возникает обязанность по уплате земельного налога независимо от государственной регистрации соответствующих прав на земельный участок.

Из материалов дела следует, что в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление (л.д. 14) об оплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога на сумму 237,60 руб. (за 2010 год- 76,63 руб., за 2011 год - 76,63 руб., за 2012 год 84,34 руб.), имущественного налога (исходя из ? доли в праве общей долевой собственности) на сумму 89,5 руб. за 2012.

Из материалов дела также следует, что в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление (л.д. 12) об оплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога на сумму 84,0 руб. за 2014 год, имущественного налога (исходя из ? доли в праве общей долевой собственности) на сумму 90,0 руб. за 2014.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик поставлен в известность о наличии недоимки по земельному налогу – 224,83 руб. и налогу на имущество физических лиц– 89,5 руб. Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик поставлен в известность о наличии недоимки по земельному налогу – 84,0 руб. и налогу на имущество физических лиц– 90,0 руб. Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4).

Факт направления налоговых уведомлении и требований в адрес ответчика подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д. 5,13,15, ).

Из материалов дела следует, что инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеназванных сумм налога.

Мировой судья судебного участка № в Центральном судебном районе выдал судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявленным требованиям, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3) на основании заявления ФИО1

Согласно ответу на запрос суда инспекция сообщила суду, что ответчиком оплата налога не произведена.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что за ответчиком числится недоимка по земельному налогу за 2010-2012, 2014 годы в сумме 308,83 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2012,2014 годы 179,5 руб., подлежащая взысканию с ответчика, поскольку доказательство оплаты данного налога ответчик суду не представил.

Кроме того, суд исходит из того, что налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ (с учетом требования от ДД.ММ.ГГГГ №) в течение трех лет и шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней обратился к мировому судье, а в последующем в районный суд ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой ранее вынесенного судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч.ч. 1,3,4,6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Согласно расчету пени по земельному налогу составляют 51,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество – 105,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который суд принимает во внимание, поскольку контрасчета и доказательство своевременной оплаты задолженности ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах дела, иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 286-290, 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу <адрес> подстанция, 2 в пользу инспекции ФНС России по Советскому АО <адрес> задолженность по земельному налогу за 2010-212, 2014 в сумме 308,83 руб., пени 51,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 – 179,5 руб., пени 105,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Н. Ретуева