Решение № 2А-9597/2019 2А-9597/2019~М0-8556/2019 М0-8556/2019 от 9 декабря 2019 г. по делу № 2А-9597/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2019 года Автозаводский районный суд г.о. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего: Абрамова А.Ю.,

при секретаре: Гостяеве А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-9597/2019 года по административному исковому заявлению ФИО1 к Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда РФ в Автозаводском районе г.о. Тольятти Самарской области, Отделению ПФР по Самарской области, Межрайонной ИФНС №2 России по Самарской области о признании незаконным решения об отказе провести перерасчет страховых взносов,

Установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда РФ в Автозаводском районе г.о. Тольятти Самарской области о признании незаконным решения об отказе провести перерасчет страховых взносов.

В обоснование своих требований указал, что ДД.ММ.ГГГГ административный истец был зарегистрирован в УПФР Автозаводского района г. Тольятти в качестве плательщика страховых взносов как индивидуальный предприниматель, применяя систему налогообложения ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

В 2015 году административным истцом уплачены платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на страховую часть пенсии в фиксированном размере 18 610,80 рублей.

ИП ФИО1 находится с 2015 года на общем режиме налогообложения, то есть является плательщиком НДФЛ.

Согласно декларации 3-НДФЛ за 2015 год сумма дохода (без учета расходов) составила 7 212 706,61 рублей. Сумма фактически произведенных расходов составила 6 709 625,21 рублей.

Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было перечислено 50 000 рублей в счет уплаты страховых взносов, а платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ перечислено 31 105,52 рублей. Позже, ДД.ММ.ГГГГ зачтена переплата в размере 11 978,45 рублей.

Пенсионный фонд начислил ИП ФИО1 сумму страховых взносов в размере 1% равную 69 127,07 рублей. ФИО1 считает, что данная сумма превышает законодательно установленную на 67 096,26 рублей.

Таким образом, излишне начисленная сумма страховых взносов за 2015 год, по мнению административного истца, составила 67 096,26 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом был получен отказ (Исх. №) УПРФ Автозаводского района г. Тольятти в перерасчете сумм страховых взносов за 2015 год в связи с тем, что обязательства административным истцом исполнены в полном объеме.

ФИО1 с решением ГУ-УПФ РФ в Автозаводском районе г.о. Тольятти Самарской области не согласился, в связи с чем, обратился в суд, где просит:

- признать незаконным решение УПРФ Автозаводского района г. Тольятти от ДД.ММ.ГГГГ Исх. № об отказе в перерасчете страховых взносов за 2015 год.

- обязать УПРФ Автозаводского района г. Тольятти провести перерасчет страховых взносов за 2015 год ФИО1 в размере 1 процента от суммы доходов, превышающей 300 000 рублей, с учетом произведенных в связи с осуществлением хозяйственной деятельности расходов.

В процессе судебного разбирательства, административный истец свои требования уточнил, указав, что узнал о возникшей сумме переплаты только ДД.ММ.ГГГГ, просил суд:

- признать незаконным решение УПРФ Автозаводского района г.Тольятти от ДД.ММ.ГГГГ Исх.№ об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов.

- обязать Отделение ПФР по Самарской области вынести решение о возврате ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в сумме 67 096 (Шестьдесят семь тысяч девяносто шесть) рублей 26 копеек и направить решение для исполнения в Инспекцию Федеральной налоговой службы России №2 по Самарской области.

- обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы России №2 по Самарской области вернуть ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы за 2015 год в сумме 67 096 (Шестьдесят семь тысяч девяносто шесть) рублей 26 копеек.

В ходе судебного разбирательства административный истец и его представитель по устному ходатайству ФИО2 на заявленных требованиях настаивали, просили удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика Государственное учреждение – Управление пенсионного фонда РФ в Автозаводском районе г.о. Тольятти Самарской области, действующая по доверенности, ФИО3 исковые требования не признала. В обоснование своей позиции указала суду, что административным истцом был пропущен 3-летний срок исковой давности для обращения с данными требованиями.

Представители административного ответчика ГУ Отделения ПФР по Самарской области, Межрайонной ИФНС №2 России по Самарской области в судебное заседание не явились. Представитель отделения ПФР по Самарской области предоставил письменный отзыв, в котором административный иск не признали, просили отказать, поскольку ФИО1 пропущен срок для обращения с настоящим заявлением. Представитель Межрайонной ИФНС №2 России по Самарской области ранее в ходе слушания дела требования не признавала.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы административного дела, оценивая письменные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит заявленные требования не подлежащими удостоверению по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ установлено, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствие с пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся плательщиками страховых взносов, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в установленном законом порядке.

В соответствии с пунктом 1 части 8 статьи 14 Федерального Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 резолютивной части Постановления Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, (далее - Постановление № 27-П), в целях определения дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

На основании ст. 6 Закона № 1-ФКЗ решения Конституционного Суда Российской Федерации обязательны на всей территории Российской Федерации для всех представительных, исполнительных и судебных органов государственной власти, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений, организаций, должностных лиц, граждан и их объединений. В соответствии с п. 2 резолютивной части Постановления № 27-П, данный документ вступает в силу со дня официального опубликования, то есть с 02.12.2016. Таким образом, после этой даты для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, обязательства формируются исходя из размера доходов за вычетом расходов. Кроме того, в Постановлении № 27-П не содержатся оговорки, предусматривающие особый порядок его исполнения, таким образом, сформулированная в нем вышеназванная правовая позиция Конституционного Суда РФ. в соответствии с ч. 6 ст. 125 Конституции Российской Федерации, подлежит учету со дня его официального опубликования, т.е. со 02.12.2016г.

Согласно сведениям, содержащимся в выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, представленной регистрирующим налоговым органом, ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08.11.2007 г. с постановкой на учет в качестве плательщика страховых взносов в Государственном учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Автозаводском районе городского округа Тольятти Самарской области.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ, индивидуальный предприниматель ФИО1 является плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 указанной статьи.

С ДД.ММ.ГГГГ положениями ст. 14 Закона 22 21 2-ФЗ подлежащие уплате страховые взносы поставлены в зависимость от размера дохода ИП (до 300 000 руб. и сверх 300 000 руб. за каждый расчетный период) и не связаны с порядком определения ИП налоговой базы. Размер страховых взносов определяется ПФР на основании сведений о доходах, представленных налоговыми органами в соответствии с ч. 9 и ч. 10 ст. 14 Закона 22 212-ФЗ.

На основании поступившей из налоговых органов информации о доходах от деятельности ИП ФИО1 за 2015 год Управлением сформированы условные обязательства:

- из фиксированного размера страховых в носов, определяемого как произведение минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов (26%), увеличенное в 12 раз;

- плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Фиксированный размер - 5965 х 26% х 12 = 18610,80 рублей (уплачено п.п. 315 от ДД.ММ.ГГГГ).

За 2015 год доход от деятельности ИП ФИО1 составил - 7 212 706.61 руб.: 7 212 706,61 - 300 000 х 1% - 69 127.07 рублей.

Таким образом, сумма страховых взносов за 2015 год 87 737,87рублей, из них: сумма 1,0 процент подлежащая уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 69 127.07 руб.

Уплата страховых взносов в размере 1% за 2015 год действительно произведена административным истцом в полном объеме:

п/п № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 рублей,

п/п № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 105,52 рублей.

Положения Постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, на которое ссылается заявитель, применимы для определения дохода индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и применяющих общую систему налогообложения (в соответствии со ст. 227 ПК РФ).

Согласно п. 1 резолютивной части Постановления №-П, в целях определения дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

В соответствии с п. 2 резолютивной части Постановления №-П, данный документ вступает в силу со дня официального опубликования, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, после этой даты для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, обязательства формируются исходя из размера доходов за вычетом расходов.

Согласно рекомендациям Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации и разъяснениям ПФР, перерасчет обязательств по уплате страховых взносов, сформированных до ДД.ММ.ГГГГ, производится в отношении индивидуальных предпринимателей, не исполнивших (частично исполнивших) обязательства по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в случаях обращений таковых в органы ПФР по данному вопросу.

В случае если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязательства по уплате страховых взносов индивидуальными предпринимателями исполнены в полном объеме, перерасчет таких обязательств, производится на основании судебного решения.

В соответствии с п. 6.1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Уплаченные ИП ФИО1 суммы страховых взносов в ПФР за 2015 год, в соответствии с правилами распределения страховых взносов, определенных законодательством Российской Федерации, отражены на его индивидуальном лицевом счете и будут влиять на размер его пенсии, поскольку в соответствии с нормами Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» размер выплат пенсии напрямую зависит от суммы учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, страховых взносов обязательного пенсионного страхования.

Суд соглашается с доводами административного ответчика о том, что основания для перерасчета суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных ИП Загородников за 2015 год, отсутствуют.

В процессе судебного разбирательства, стороной административного ответчика заявлено о пропуске срока исковой давности для предъявления заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

При этом ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ, заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты страховых взносов.

Как видно из материалов административного дела, ИП Загородников обратился в Управление с заявлением о перерасчете обязательств по уплате страховых взносов за 2015 год и возврате образовавшейся переплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.71 обратная сторона листа). Как указывалось ранее, оплата административным истцом совершалась двумя платежами п/п № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50000 рублей и п/п № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 105,52 рублей. Таким образом, с требованием о перерасчете страховых взносов административный истец вправе был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

При указанных обстоятельствах, суд соглашается с доводами административного ответчика о пропуске срока исковой давности для предъявления требований о перерасчете страховых взносов.

Согласно п.8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании вышеизложенного, суд не находит оснований для удовлетворения требований ФИО1, в связи с чем заявленные требования о признании незаконным решения административного ответчика, об обязании административного ответчика вынести решение о возврате страховых взносов и обязании вернуть излишне уплаченные страховые взносы – удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-189 КАС РФ, суд

Решил:

ФИО1 в удовлетворении административного искового заявления к Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда РФ в Автозаводском районе г.о. Тольятти Самарской области, ГУ Отделению ПФР по Самарской области, Межрайонной ИФНС №2 России по Самарской области о признании незаконным решения об отказе провести перерасчет страховых взносов – отказать.

Решение изготовлено в окончательной форме 17.12.2019 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти.

Судья А.Ю. Абрамов

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 декабря 2019 года Автозаводский районный суд г.о. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего: Абрамова А.Ю.,

при секретаре: Гостяеве А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-9597/2019 года по административному исковому заявлению ФИО1 к Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда РФ в Автозаводском районе г.о. Тольятти Самарской области, Отделению ПФР по Самарской области, Межрайонной ИФНС №2 России по Самарской области о признании незаконным решения об отказе провести перерасчет страховых взносов,

Руководствуясь ст.ст. 175-189 КАС РФ, суд

Решил:

ФИО1 в удовлетворении административного искового заявления к Государственному учреждению – Управление пенсионного фонда РФ в Автозаводском районе г.о. Тольятти Самарской области, ГУ Отделению ПФР по Самарской области, Межрайонной ИФНС №2 России по Самарской области о признании незаконным решения об отказе провести перерасчет страховых взносов – отказать.

Решение будет изготовлено в окончательной форме в течение пяти дней.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти.

Судья А.Ю. Абрамов