Решение № 2А-141/2024 2А-141/2024~М-132/2024 М-132/2024 от 17 ноября 2024 г. по делу № 2А-141/2024

Дело №2а-141/2024

УИД 57RS0004-01-2024-000215-79


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2024 года г. Дмитровск Орловской области

Дмитровский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Власовой Л.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – адвоката Ромашова Д.Г., представившего удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ, ордер №8 от 01.07.2024, ордер №9 от 01.08.2024,

при секретаре Епихиной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Дмитровского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени за счет имущества физического лица,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени за счет имущества физического лица, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 (ИНН №) в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Ссылаясь на положения ст. ст. 11, 11.3, 44, п.п. 2, 3 ст. 45, 48, 69, 70 НК РФ, налоговый орган указывает, что по состоянию на 03.12.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19318 рублей 59 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 18.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в прядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20400 рублей 64 копейки, в том числе налог – 19299 рублей 29 копеек, пени – 1101 рубль 35 копеек, которая до настоящего времени не погашена. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 6000 рублей 00 копеек за 2020 год; транспортный налог в размере 6000 рублей 00 копеек за 2021 год; транспортный налог в размере 5959 рублей 24 копейки за 2022 год; земельный налог в размере 1050 рублей 05 копеек за 2022 год; земельный налог в размере 140 рублей 00 копеек за 2021 год; земельный налог в размере 150 рублей 00 копеек за 2020 год; пени в размере 1101 рубль 35 копеек, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 02.12.2023 по дату заявления о выдаче судебного приказа – 18.03.2024. Согласно статьям 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.12.2023 №181576 на сумму 19366 рублей 84 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании вышеизложенного налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 20 400 рублей 64 копейки, в том числе: по налогам – 19 299 рублей 29 копеек, пени – 1101 рубль 35 копеек.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания административный истец был уведомлен надлежащим образом. В изложенном в административном исковом заявлении ходатайстве представитель Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Ромашов Д.Г. в судебном заседании административный иск не признал, суду пояснил, что в собственности его доверителя ФИО1 отсутствует автомобиль марки <....>, государственный регистрационный знак: №, за владение которым налоговым органом ФИО1 начисляется транспортный налог. Данный автомобиль был продан ФИО1 в 1996 году, однако документов, подтверждающих совершение сделки купли-продажи автомобиля, у ФИО1 не сохранилось. По какой причине до настоящего времени данный автомобиль в органах ГАИ зарегистрирован за ФИО1, ему не известно. Из земельных участков, указанных в административном исковом заявлении, за владение которыми налоговым органом начислен земельный налог ФИО1, его доверителю принадлежит лишь земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. Просил в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать ввиду их необоснованности.

На основании положений ст. 150 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть данное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Кроме того, суд учитывает, что сведения о времени и месте судебного заседания были размещены на официальном сайте Дмитровского районного суда Орловской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: http://dmitrovsky.orl.sudrf.ru. Данные сведения являются открытыми и общедоступными.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства,судприходит к следующему выводу.

Дела о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст.3 и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям п. 3 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ) налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 389 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ) предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога установлен пунктом 1 статьи 397 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ) – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу положений п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно положениям пунктов 1, 2 статьи 11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Как следует из положений пунктов 1, 2, 3 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.04.2023 N 125-ФЗ, действовавшей на момент направления налоговым органом требования в адрес налогоплательщика) предусмотрено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действовавшей на момент направления налоговым органом требования в адрес налогоплательщика) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, в собственности административного ответчика ФИО1 по состоянию на 2020, 2021 и 2022 годы находились следующие транспортные средства:

- автомобиль марки, модели: <....>, государственный регистрационный знак: №, 1977 года выпуска, номер двигателя: №, дата регистрации права собственности – 28 ноября 1995 года (свидетельство о регистрации транспортного средства серия, №; паспорт транспортного средства серия, № от 25.11.1995), с исчисленной суммой по транспортному налогу за 2020 год - 6000 рублей, за 2021 год – 6000 рублей, за 2022 год – 6000 рублей;

- автомобиль марки, модели: <....>, государственный регистрационный знак: №, 2015 года выпуска, VIN: №, дата регистрации права собственности – 26 января 2016 года (свидетельство о регистрации транспортного средства серия, №; паспорт транспортного средства серия, № от 19.11.2015), с исчисленной суммой по транспортному налогу за 2022 год – 615 рублей.

Факт принадлежности на праве собственности ФИО1 вышеуказанных транспортных средств подтверждается информацией и карточками учета транспортных средств, представленными по запросам суда отделением Госавтоинспекции ОМВД РФ по Дмитровскому району (исх. №4660 от 10.09.2024) и отделением №3 МРЭО ГИБДД УМВД России по Курской области (исх. 11/81-10871 от 09.10.2024).

Также административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым №, площадью 50000 +/- 78 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права собственности – 05.06.2015, который был образован из земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>; основание государственной регистрации: свидетельство о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, выданное нотариусом Дмитровского района Орловской области П.Е.И. (зарегистрировано в реестре за №), что подтверждается исследованными в судебном заседании выписками из Единого государственного реестра недвижимости (далее – ЕГРН) о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости в отношении правообладателя ФИО1 (выписки из ЕГРН № КУВИ-001/2024-227071949 от 10.09.2024; № КУВИ-001/2024-259922815 от 22.10.2024) и об объекте недвижимости (выписка из ЕГРН № КУВИ-001/2024-273782845 от 08.11.2024; выписка из ЕГРН № КУВИ-001/2024-273782841 от 08.11.2024); копией свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, выданного нотариусом Дмитровского района Орловской области П.Е.И. на имя ФИО1

Из налогового уведомления № 72210490 от 20.07.2023, направленного налоговым органом в адрес ФИО1, усматривается, что ФИО1 за 2020 – 2022 гг. начислен транспортный налог на общую сумму 18615 рублей, в том числе за автомобиль марки (модели): <....> государственный регистрационный знак: №, за 2022 год в сумме 615 рублей; за автомобиль марки (модели): <....>, государственный регистрационный знак: №, за 2020 год – 6000 рублей, за 2021 год – 6000 рублей, за 2022 год – 6000 рублей.

Кроме того, согласно указанному налоговому уведомлению ФИО1 начислен земельный налог за 2020 – 2022 гг. на общую сумму 1389 рублей, в том числе: земельный налог в размере 425 рублей за земельный участок с кадастровым №, находящийся по адресу: <адрес> (за 2020 год – 150 рублей, за 2021 год – 140 рублей, за 2022 год – 135 рублей); земельный налог за 2022 год в размере 210 рублей за земельный участок с кадастровым №, находящийся по адресу: <адрес>; земельный налог за 2022 год в сумме 754 рубля за земельный участок с кадастровым №, находящийся по адресу: <адрес>. Всего к уплате – 20004,00 руб. Срок уплаты налога – не позднее 01.12.2023.

Направление вышеуказанного налогового уведомления административному ответчику подтверждается копией списка заказных писем №1100952 от 14.09.2023 Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве (в списке ФИО1 значится за № 11).

Согласно требованию №181576 об уплате задолженности по состоянию на 9 декабря 2023 года, направленному налоговым органом в адрес ФИО1, общая сумма недоимки по уплате земельного и транспортного налогов, числящаяся за ФИО1, составила 19299 рублей 29 копеек, из них: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 1137 рублей 45 копеек; транспортный налог с физических лиц – 17959 рублей 24 копейки; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений – 202 рубля 60 копеек. Сумма начисленных пеней – 67 рублей 55 копеек. Срок уплаты задолженности – до 04.03.2024.

Вышеуказанное требование было направлено налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1, что подтверждается копией списка заказных писем №1230579 от 15.12.2023 Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в г. Москве (в списке ФИО1 значится за № 27).

Из административного искового заявления, а также из сообщения Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области от 02.10.2024 № 146-08/686275 усматривается, что заявленная ко взысканию административным истцом сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 6000 рублей 00 копеек за 2020 год; транспортный налог в размере 6000 рублей 00 копеек за 2021 год; транспортный налог в размере 5959 рублей 24 копейки за 2022 год; земельный налог в размере 150 рублей 00 копеек за 2020 год (за земельный участок с кадастровым №); земельный налог в размере 140 рублей 00 копеек за 2021 год (за земельный участок с кадастровым №); земельный налог в размере 1050 рублей 05 копеек за 2022 год (за земельный участок с кадастровым № – 93 рубля 45 копеек; за земельный участок с кадастровым № – 754 рубля 00 копеек; за земельный участок с кадастровым № – 202 рубля 60 копеек); пени в размере 1101 рубль 35 копеек, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 02.12.2023 по дату заявления о выдаче судебного приказа – 18.03.2024.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица ФИО1 (ИНН №), приложенной к административному исковому заявлению, за ФИО1 числится задолженность по налогам и пени на общую сумму 20400,64 руб.

Как следует из представленного административным истцом расчета сумм пени по состоянию на 18.03.2024, за период с 02.12.2023 по 18.03.2024 на сумму задолженности – 19299 рублей 29 копеек налоговым органом начислена пеня в размере 1101 рубль 35 копеек.

В соответствии с положениями ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Принимая во внимание, что, как установлено судом, по состоянию на 2020 – 2022 гг. в собственности ФИО1 находился только один земельный участок, а именно: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, начисление налоговым органом ФИО1 земельного налога за земельные участки с кадастровыми № и № при отсутствии достоверных доказательств нахождения данных земельных участков в собственности административного ответчика, суд считает необоснованным, а суммы задолженности по земельному налогу за вышеуказанные земельные участки подлежат исключению из общей суммы задолженности по налогам и пени, предъявленной налоговым органом ко взысканию с ФИО1

Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному и земельному налогу, подлежащая взысканию с ФИО1, составит 18713 рублей 24 копейки исходя из расчета: 19299,29 – 150 – 140 – 93,45 – 202,60 = 18713,24 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 гг. (за автомобиль марки, модели: <....>, государственный регистрационный знак: №) – 17959 рублей 24 копейки, в том числе за 2020 год – 6000 рублей, за 2021 год – 6000 рублей, за 2022 год – 5959 рублей 24 копейки; недоимка по земельному налогу за 2022 год – 754 рубля (за земельный участок с кадастровым №).

С учетом изменения общей суммы задолженности подлежит перерасчету и сумма начисленных ФИО1 пеней за период с 02.12.2023 по 18.03.2024.

Исходя из общей суммы недоимки по транспортному и земельному налогам – 18713,24 руб., количества дней просрочки (с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 16 дней; с 18.12.2023 по 18.03.2024 – 92 дня); ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавшей в период с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 15% годовых и действовавшей в период с 18.12.2023 по 18.03.2024 – 16% годовых; ставки для расчета пени для физических лиц - одна трехсотая действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ), сумма начисленных пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика, за период с 02.12.2023 по 18.03.2024 составит 1067 рублей 90 копеек, в том числе за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 – 149 рублей 70 копеек; за период с 18.12.2023 по 18.03.2024 – 918 рублей 20 копеек.

Таким образом, общая сумма задолженности по транспортному и земельному налогам и пени, которая на день рассмотрения дела в суде числится за ФИО1, составляет 19781 рубль 14 копеек.

Доказательств уплаты указанной суммы задолженности, как и доказательств, свидетельствующих об отсутствии в собственности административного ответчика имущества, являющегося объектом налогообложения – транспортного средства марки, модели: <....>, государственный регистрационный знак: №, и необоснованности в связи с этим начисления налоговым органом транспортного налога ФИО1, административным ответчиком не представлено.

Положениями подп. 14 п. 1 ст. 31 и подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Из материалов административного дела усматривается, что в апреле 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обращалось к мировому судье судебного участка Дмитровского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2020 по 2022 гг. на общую сумму 20400 рублей 64 копейки. Мировым судьей судебного участка Дмитровского района Орловской области 25.04.2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженности по налогам за период с 2020 по 2022 гг. по состоянию на 18.03.2024 в размере 20400 рублей 64 копейки, из которых задолженность по налогам – 19299 рублей 29 копеек; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 1101 рубль 35 копеек, который определением мирового судьи судебного участка Дмитровского района Орловской области от 6 мая 2024 года был отменен в связи поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось к мировому судье судебного участка Дмитровского района Орловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, при этом размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч рублей.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 24.07.2024, то есть в пределах установленного абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюден как установленный законом срок на подачу в районный суд административного иска о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогам и пени, так и срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника той же суммы задолженности.

На основании вышеизложенного суд, исследовав и оценив все представленные по делу доказательства, с учетом отсутствия доказательств со стороны административного ответчика, опровергающих доводы административного истца, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход Муниципального образования Дмитровский район Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 791 рубль 25 копеек на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.12.2009 N 374-ФЗ, действовавшей на момент направления налоговым органом в суд административного искового заявления).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени за счет имущества физического лица удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (ИНН: №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области за счет имущества физического лица задолженность по уплате налогов и пени в размере 19781 (девятнадцать тысяч семьсот восемьдесят один) рубль 14 копеек, из них: недоимка по налогам в размере 18713 (восемнадцать тысяч семьсот тринадцать) рублей 24 копейки, в том числе транспортный налог за 2020 год в размере 6000 (шесть тысяч) рублей 00 копеек, транспортный налог за 2021 год в размере 6000 (шесть тысяч) рублей 00 копеек, транспортный налог за 2022 год в размере 5959 (пять тысяч девятьсот пятьдесят девять) рублей 24 копейки; земельный налог за 2022 год в размере 754 (семьсот пятьдесят четыре) рубля 00 копеек; пени, начисленные за период с 02.12.2023 по 18.03.2024, в сумме 1067 (одна тысяча шестьдесят семь) рублей 90 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (ИНН: №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход Муниципального образования Дмитровский район Орловской области государственную пошлину в размере 791 (семьсот девяносто один) рубль 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Дмитровский районный суд Орловской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 2 декабря 2024 года.

Судья Л.В. Власова