Решение № 2А-3072/2025 2А-3072/2025~М-2623/2025 М-2623/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-3072/2025

УИД 01RS0№-88

к делу №


Р Е Ш Е Н И Е

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Майкопский городской суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего - Киковой М.К.,

при секретаре судебного заседания – ФИО3,

с участием административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налоговым органом исчислен и предъявлен к уплате налог на имущество физических лиц за 2023 год, также ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи с чем на нем лежит обязанность по оплате страховых взносов за № год.

Ввиду неуплаты в добровольном порядке сумм налоговых обязательств налоговым органом сформировано по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направлено налогоплательщику требование № об уплате задолженности по налогам в размере 49 976,69 рублей, из которых размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 38 654,76 рубля, задолженность на обязательное медицинское страхование – 8 906,58 рублей, по пене – 2 415,35 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

Постановлением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени на общую сумму 58 906,98 рублей.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

На основании изложенного, УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам в размере 49 500 рублей, по налогу на имущество за 2023 год в размере 347 рублей, по пене 9 059,98 рубля.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте проведения судебного заседания в суд не явился.

Административный ответчик ФИО2 заявленные административные исковые требования не признал, просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме. При этом пояснил суду, что требование об уплате задолженности по налоговым платежам за № год в его адрес не направлялось. Требование, на которое ссылается административный истец касается иного расчетного периода, полагает, что налоговым органом не исполнена предусмотренная законом обязанность по направлению в его адрес налогового требования.

Изучив материалы дела, доводы административного искового заявления, выслушав явившегося участника процесса, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) на налогоплательщике лежит обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 Кодекса).

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Так, за ФИО2 зарегистрировано право собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, на налоговом учете в УФНС России по <адрес> ФИО2 состоит в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов.

В силу пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ к плательщикам страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования признаются адвокаты.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из административного иска усматривается, что к взысканию с налогоплательщика налоговым органом заявляется задолженность по страховым взносам в размере 49 500 рублей, по налогу на имущество за 2023 год в размере 347 рублей и пеня в размере 9 059,98 рублей.

При этом в адрес налогоплательщика налоговым органом ранее направлено требование № об уплате задолженности по налогам в размере 49 976,69 рублей, из которых размер задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 38 654,76 рубля, задолженность на обязательное медицинское страхование – 8 906,58 рублей, по пене – 2 415,35 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в данном требовании разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В силу ст. 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма административного иска подтверждена представленными административным истцом расчетами налога и пени, которые проверены судом и признаны правильными, административным ответчиком не оспорена.

Согласно материалам приказного производства № постановлением мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени на общую сумму 58 906,98 рублей, который отменен от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени УФНС России по <адрес> обратилось в Майкопский городской суд Республики Адыгея ДД.ММ.ГГГГ.

Так, в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Поскольку судебный приказ был вынесен и в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) подлежит проверке лишь соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Так, исходя из того, что в спорный налоговый период ФИО2 являясь налогоплательщиком, обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнил; порядок досудебного урегулирования спора и принудительного взыскания налога в судебном порядке налоговым органом соблюден, что является основанием для взыскания с административного ответчика в судебном порядке заявленных сумм налогов и пени.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура направления ответчику налогового требования о взыскании недоимки по налогу и пени, а также установленный нормой п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд.

В настоящем деле все действия налогового органа совершенны последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Вместе с тем, ФИО2 суду представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому, им оплачен налог на имущество за 2023 год в размере 350 рублей.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8-10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4.11. «Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

В представленном административным ответчиком чеке по операциям от ДД.ММ.ГГГГ содержатся сведения о назначении данного платежа и налоговом периоде.

Кроме этого, на основании ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату налога, выраженного в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Обратное свидетельствовало бы о нарушении конституционного права административного ответчика на судебную защиту и установленных процессуальными нормами гарантий.

Оценив установленные по делу обстоятельства, учитывая требования законодательства, регулирующего данные правоотношения, учитывая, что административным ответчиком частично погашена, заявленная к взысканию налоговым органом задолженность, суд приходит к выводу, что административный иск УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ и подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в сумме 4 000 рублей.

В связи с вышеизложенным, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета судебные расходы в виде госпошлины в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 289 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №, паспорт серии № №) недоимку на сумму отрицательного сальдо в размере 49 500 рублей, по пене 9 059,98 рублей, с перечислением суммы налога: получатель ИНН <***> КПП 770801001 Управление федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом); Номер счета получателя: 03№; Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по <адрес>; Расчетный счет 40№, БИК 017003983, КБК 18№.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании с налогоплательщика налога на имущество за 2023 год в размере 347 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Адыгея через Майкопский городской суд Республики Адыгея в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий подпись М.К. Кикова