Решение № 2А-705/2017 2А-705/2017~М-467/2017 М-467/2017 от 31 мая 2017 г. по делу № 2А-705/2017

Дело № 2а-705/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 июня 2017 года г.Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего Дмитриенко Д.М.,

при секретаре Петрик Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Хакасия (далее – Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), в размере 284 936,13 руб., в том числе по налогу за 2015 год в размере 270 888 руб. и пени в размере 14 048,13 руб.

Требования мотивированы тем, что в период с 07.07.2003 по 28.04.2016 ответчик являлась индивидуальным предпринимателем и применяла упрощенную систему налогообложения. 04.05.2016 ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по УСН (единый совокупный доход; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы) регистрационный номер *** за 2015 год с начислением по срокам уплаты: 27.04.2015 в размере 25 242 руб., 27.07.2015 в размере 16 130 руб., 26.10.2015 в размере 27 642 руб., 04.05.2016 в размере 201 874 руб. на общую сумму 270 888 руб. 25.05.2016 ФИО1 представила первичную налоговую декларацию по УСН регистрационный номер *** за 2016 год с начислением по сроку уплаты 25.04.2016 в размере 43 395 руб. 29.12.2016 ФИО1 представила уточненную налоговую декларацию по УСН регистрационный номер *** за 2016 год, согласно которой сумма исчисленного налога составила 0 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 были выставлены требования от 16.05.2016 ***, от 09.06.2016 *** об уплате налога и пени, начисленных на основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Задолженность ответчика по УСН составила 270 888 руб. (налог за 2015 год), пени за период с 12.05.2015 по 08.06.2016 – 14 048,13 руб., всего 284 936,13 руб. В добровольном порядке требования об уплате налога и пени ответчиком исполнены не были, в связи с чем Инспекция обратилась с заявлением о взыскании суммы задолженности в порядке приказного производства. 27.10.2016 мировым судьей судебного участка № 5 г. Черногорска был выдан судебный приказ. В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 11.11.2016 судебный приказ был отменен.

Стороны, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, представитель Инспекции просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке главы 32 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ признаются:

- доходы;

-доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с подп. 1-3 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 07.09.2004, прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения 28.04.2016 (выписка из ЕГРИП от 17.01.2017).

04.05.2016 ФИО1 представила в Инспекцию первичную налоговую декларацию по УСН (единый совокупный доход; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы) регистрационный *** за 2015 год с начислением по срокам уплаты: 27.04.2015 в размере 25 242 руб., 27.07.2015 в размере 16 130 руб., 26.10.2015 в размере 27 642 руб., 04.05.2016 в размере 201 874 руб. на общую сумму 270 888 руб.

25.05.2016 ФИО1 представила в Инспекцию первичную налоговую декларацию по УСН регистрационный *** за 2016 год с начислением по сроку уплаты 25.04.2016 в размере 43 395 руб.

29.12.2016 ФИО1 представила в Инспекцию уточненную налоговую декларацию по УСН регистрационный номер *** за 2016 год, согласно которой сумма исчисленного налога составила 0 руб.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст. 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ФИО1 были выставлены требования от 16.05.2016 *** об уплате недоимки в размере 270 888 руб. (налог за 2015 год) и пени в размере 11 675,66 руб.; от 09.06.2016 *** об уплате недоимки в размере 43 395 руб. (налог за 2016 год) и пени в размере 3 083,92 руб.

Доказательств исполнения ответчиком данных требований в материалах дела не имеется.

В добровольном порядке требования об уплате налога и пени ответчиком исполнены не были, в связи с чем Инспекция обратилась с заявлением о взыскании суммы задолженности в порядке приказного производства.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Черногорска от 11.11.2016 судебный приказ от 27.10.2016 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), в размере 314 283 руб. и пени в размере 14 660,48 руб. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у ответчика возникла обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), а также пени, данная обязанность налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что срок на обращение в суд Инспекцией не пропущен, при этом доказательств погашения задолженности ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Выполненный Инспекцией расчет недоимки и пени судом проверен и признан верным.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, в связи с удовлетворением административного иска с административного ответчика ФИО1 в соответствии подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 049 руб.

Учитывая изложенное и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ***, задолженность в общей сумме 284 936 руб. 13 коп., в том числе задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), за 2015 год в размере 270 888 руб. 00 коп. и пени в размере 14 048 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 049 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.М. Дмитриенко

Справка: мотивированное решение составлено 06.06.2017.