Решение № 2А-2691/2019 2А-2691/2019~М-1786/2019 М-1786/2019 от 2 августа 2019 г. по делу № 2А-2691/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 августа 2019 года

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

Судьи Комиссаровой Е.А.,

При секретаре Приказчиковой Н.А.

Рассмотрев в открытом судебном административное дело по административному иску ИФНС России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

ус т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с указанным иском, просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности по обязательным налоговым платежам, в обоснование своих требований ссылаются на ст. 346.15, ст. 248 ст. 31, 45, 48, 75, 19 НК РФ, указывая, что ФИО1 <дата> прекратили деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. <дата> административным ответчиком в ИФНС России по г. Костроме представлена первичная декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, согласно которой налог к уплате составил 0 руб.. <дата> ФИО1 представил в Инспекцию уточненную декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, согласно которой налог к уплате составил 120000 руб.. <дата> ответчиком представлена в Инспекцию первичная декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 год, в декларации не была отражена сумма дохода за год, <дата> ФИО1 представил в Инспекцию уточненную декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 год, согласно которой сумма дохода от предпринимательской деятельности составила 0 руб.. ФИО1 использовал объект налогообложения «доходы» согласно ст. 364.14 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ). На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Это доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Пунктом 1 статьи 346.18. НК РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Однако, в ходе камеральных проверок налоговых деклараций по УСН за 2015 год и за 2014 год налоговым органом было установлено неправомерное невключение в доходы денежных средств от продажи объектов земли, нежилых помещений, жилых помещений (квартир). Всего за 2015 год реализовано имущества на сумму 3 440 000 руб., а за 2014 год 11 300 000 руб.. По факту обнаружения нарушений налогового законодательства <дата> составлены Акты №№, 18263. По результатам рассмотрения Актов налоговым органом <дата> были вынесены решения №, 15008 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 17280 руб. (86400 (сумма доначисленного налога) * 20%), также данным решением № налоговый орган доначислен налог по УСН в размере 86400 руб. и пени в размере 19380,96 руб. - за 2015 год; за 2014 год решением № административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 135 600 руб. (678 000 (сумма доначисленного налога) * 20%), также данным решением № налоговый орган доначислен налог по УСН в размере 678 000 руб. и пени в размере 220 513,85 руб. Подробный расчет пени прилагается. По вступлению в законную силу решений №№, 15008 и в соответствии со ст.69, 70 НК РФ административному ответчику переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщика требования по состоянию на <дата> №№, 4049. Несмотря на истечение добровольного срока исполнения требования, сумма задолженности ФИО1 не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. При этом, судебный приказ от <дата> №а- 2043/2017 отменен определением суда от <дата>.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным налоговым платежам в общем размере 1157174.81 руб., из них: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 764400.00 руб.; пеня по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 239894.81 руб.; налоговая санкция - 152880.00 руб.

Представитель истца в судебном заседании требования поддержала.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, в письменных возражениях просит снизить размер штрафных санкций в связи с тяжелым материальным положением.

Изучив материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1, 3 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налог рассчитываются налоговыми органами, которые затем исполняют возложенную на них пп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ обязанность направлять налогоплательщику, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрена уплата пени.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 <дата> прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

<дата> административным ответчиком в ИФНС России по г. Костроме представлена первичная декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, согласно которой налог к уплате составил 0 руб.

<дата> ФИО1 представил в Инспекцию уточненную декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, согласно которой налог к уплате составил 120000 руб.

<дата> ответчиком представлена в Инспекцию первичная декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 год, в декларации не была отражена сумма дохода за год.

<дата> ФИО1 представил в Инспекцию уточненную декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 год, согласно которой сумма дохода от предпринимательской деятельности составила 0 руб.

ФИО1 использовал объект налогообложения «доходы» согласно ст. 364.14 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Это доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 346.18. НК РФ предусмотрено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В ходе камеральных проверок налоговых деклараций по УСН за 2015 год и за 2014 год налоговым органом было установлено неправомерное невключение в доходы денежных средств от продажи объектов земли, нежилых помещений, жилых помещений (квартир). Всего за 2015 год реализовано имущества на сумму 3 440 000 руб., а за 2014 год 11 300 000 руб.

По факту обнаружения нарушений налогового законодательства <дата> составлены Акты №№, 18263. По результатам рассмотрения Актов налоговым органом <дата> были вынесены решения №, 15008 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 17280 руб. (86400 (сумма доначисленного налога) * 20%), также данным решением № налоговый орган доначислен налог по УСН в размере 86400 руб. и пени в размере 19380,96 руб. - за 2015 год.

За 2014 год решением № административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 135 600 руб. (678 000 (сумма доначисленного налога) * 20%), также данным решением № налоговый орган доначислен налог по УСН в размере 678 000 руб. и пени в размере 220 513,85 руб.

По вступлению в законную силу решений №№, 15008 и в соответствии со ст.69, 70 НК РФ административному ответчику переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи налогоплательщика требования по состоянию на <дата> №№, 4049. Несмотря на истечение добровольного срока исполнения требования, сумма задолженности ФИО1 не погашена.

Согласно ч. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу ч. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Осуществляя в проверяемый период заявленную деятельность, налоговый орган установил, что предприниматель ФИО1 являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы".

В ходе налоговой проверки было установлено, что ФИО1 на систематической основе приобретал объекты недвижимости (жилые и нежилые помещения). При этом помещения реализованы в короткий промежуток времени со дня приобретения права собственности.

В представленных документах не имеется доказательств того, что указанные объекты использовались предпринимателем в личных целях, в том числе, не представлены доказательства проживания как самого предпринимателя, так и членов его семьи, регистрации по адресам данных квартир, использования земли. Для проживания предпринимателя ФИО1 и членов его семьи, по сведениям базы ИФНС России по городу Костроме, в собственности имеются иные объекты.

В суд ФИО1 не представлено доказательств признания вышеуказанных решений налогового органа незаконными. Каких-либо доводов, опровергающих выводы налогового органа в указанных решениях, в ходе рассмотрения настоящего административного дела не приведено.

Поскольку применительно к приведенным законоположениям обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налогов, пеней, штрафа ИФНС России по г. Костроме исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки, пени, штрафа подтверждена, срок обращения в суд соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Рассматривая ходатайство ФИО1 о снижении суммы штрафа, суд полагает необходимым указать следующее.

Согласно ч. 4 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Из п. 16 и 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ» следует, что если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельства (п. 1 ст. 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.

В этой связи суд не может согласиться с доводами представителя административного истца о том, что вопрос о снижении размера штрафа не подлежит рассмотрению в ходе спора о взыскании налоговых недоимок и санкции.

В силу положений ч. 1 ст. 112 Налогового кодекса к смягчающим обстоятельства относятся: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Несмотря на то, что перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, является открытым, по смыслу закона он не может произвольно быть расширен правоприменителем.

Следовательно, к таким обстоятельствам могут быть отнесены только такие, которые находятся в правовом единстве с названными в законе, то есть свидетельствующие либо о наличии объективных причин, в силу которых исполнение налогоплательщиком конкретной налоговой обязанности было затруднительным, либо тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Между тем ссылка ответчика на то, что у него имеется тяжелое материальное положения фактически ничем объективно не подтверждена. Заявление кредиторов о признании его банкротом по мнению суда таковым доказательством признано быть не может, поскольку указанное обстоятельство никак не связано с объективными причинами, по которым административный истец нарушил требования налогового законодательства.

Как следует из решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вопрос о наличии смягчающих обстоятельств налоговым органом рассматривался, наличие таких обстоятельств не установлено.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 13986 рублей в доход бюджета муниципального бюджета городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Костроме удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным налоговым платежам в общем размере 1157174.81 руб., из них: налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 764400.00 руб.; пеня по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - 239894.81 руб.; налоговая санкция - 152880.00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального бюджета городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 13986 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца.

Судья