Решение № 2А-207/2021 2А-207/2021~М-68/2021 М-68/2021 от 16 марта 2021 г. по делу № 2А-207/2021

Дело № 2а-207/2021

74RS0008-01-2021-000118-73 копия


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2021 года г. Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе

Председательствующего судьи Дружкиной И.В.

при секретаре Щегловой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Челябинской области к ФИО1 <ФИО>4 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС России № 18 по Челябинской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 <ФИО>5 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование и пени, начисленной на эту недоимку.

В обосновании заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку в период до 17 июля 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год ответчиком не исполнена, в результате возникла задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4598 рублей 06 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17706 рублей 84 копейки. На недоимку по обязательным платежам в ФОМС начислена пеня за период с 4 по 16 августа 2020 года в размере 8 рублей 47 копеек, на недоимку по обязательным платежам в ПФ РФ начислена пеня за период с 4 по 16 августа 2020 года в размере 32 рубля 61 копейка. Судебный приказ был отменен 20 ноября 2020 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, что явилось основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

Представитель административного истца при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя ( л.д. 3 обратная сторона,43).

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без его участия ( л.д. 33, 44).

Учитывая надлежащее извещение сторон суд счел возможным рассмотреть дело без участия административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Положения ст. 44 Налогового кодекса РФ распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по оплате налога должна быть выполнена в срок.

Согласно пункту 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только даёт ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к её осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год установлены в фиксированном размере 8426 рублей.

Страховые взносы за расчётный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года ( пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя ( пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ). Уплата страховых взносов, исчисленных в соответствии с пунктом 2 статьи 432 налогового кодекса РФ осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя ( пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В силу требований части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, согласно выписке из ЕГРИП административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 15 октября 2018 года по 17 июля 2020 года ( л.д. 13-16). В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения без осуществления выплат физическим лицам.

Т.е. в силу ст. 419 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд ( далее по тексту ПФ РФ) и Фонд обязательного медицинского страхования ( далее по тексту ФОМС).

Обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год в срок до 4 августа 2020 года ( 17 июля 2020 год + 15 дней с момента прекращения деятельности) административным ответчиком ФИО1 не исполнена, вследствие чего налоговым органом определены к уплате страховые взносы, начислена пеня и направлено в адрес ФИО1 требование № 66352 сформированное по состоянию на 17 августа 2020 года об уплате в срок до 18 сентября 2020 года страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4598 рублей 06 копеек и пени на эту недоимку в размере 8 рублей 47 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 17706 рублей 84 копейки и пени на эту недоимку 32 рубля 61 копейка ( л.д. 8).

Согласно расчету задолженность ФИО1 по обязательным платежам в Пенсионный фонд составляет 17706 рублей 84 копейки ( 32448 руб. : 12 месяцев х 6 месяцев 17 дней).

Пени на эту задолженность за период с 4 по 16 августа 2020 года составит:

17706 руб. 84 коп. х 4, 25 % х 1\300 х 13 дней просрочки = 32 рубля 61 копейка.

Задолженность по обязательным платежам в ФОМС составляет 4598 рублей 06 копеек (8426 рублей : 12 месяцев х 6 месяцев 17 дней).

Пени на эту недоимку за период с 4 по 16 августа 2020 года составит:

4598 руб. 06 коп. х 4, 25 % х 1\300 х 13 дней просрочки =8 рублей 47 копеек.

Таким образом, и размер обязательных платежей и размер пени определен налоговым органом верно. На наличие обстоятельств для освобождения от уплаты страховых взносов, перечисленных в главе 34 Налогового кодекса РФ административный ответчик не ссылался, доказательств наличия таких обстоятельств ни налоговому органу, ни суду не представил.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

При этом, из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процедура и сроки взыскания обязательных платежей и пени соблюдены. Налоговое требование № 66352 направлено ФИО1 не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, через личный кабинет и получено им 18 августа 2020 года ( л.д. 9).

Согласно пункту 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе по почте не направляются.

Исходя из изложенного, налоговое уведомление и требование об уплате налога, при отсутствии уведомления налогоплательщика - физического лица, получившего доступ к личному кабинету, о необходимости получения документов на бумажном носителе, подлежат передаче налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика утвержден Приказом ФНС России N ММВ-7-17/260@ от 30 июня 2015 года, в соответствии с которым датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки (пункт 23).

Датой получения документов (информации), сведений налогоплательщиком считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку административный ответчик не представил суду доказательств того, что обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе суд полагает доказанным факт получения административным ответчиком требования об уплате обязательных платежей 18.08.2020 года ( л.д. 9).

В соответствие со статьей 45 Налогового кодекса РФ взыскание налогов с индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ. В силу ст. 46 Налогового кодекса РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало ( статья 92 КАС РФ).

Главой 11.1 КАС РФ предусмотрена обязанность налогового органа до подачи административного иска о взыскании обязательных платежей обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. В силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

Днем обращения в суд считается день, когда исковое заявление сдано в организацию почтовой связи либо подано непосредственно в суд, в том числе путем заполнения в установленном порядке формы, размещенной на официальном сайте суда в сети "Интернет".

Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации относительно течения сроков исковой давности, изложенной в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 года N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности", которая подлежит применению по аналогии в спорном правоотношении, по смыслу статьи 204 Гражданского кодекса РФ начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается лишь в случаях оставления заявления без рассмотрения либо прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным абзацем вторым статьи 220 Гражданского процессуального кодекса РФ, с момента вступления в силу соответствующего определения суда либо отмены судебного приказа.

В случае прекращения производства по делу по указанным выше основаниям, а также в случае отмены судебного приказа, если неистекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев (пункт 1 статьи 6, пункт 3 статьи 204 Гражданского кодекса РФ).

Как было указано выше, срок исполнения обязанности по уплате страховых платежей был установлен налоговым органом до 18 сентября 2020 года. В суд налоговый орган должен был обратиться до 18 марта 2021 года ( 18.09.2020 год + 6 месяцев). К мировому судье судебного участка № 1 г. Аши и Ашинского района с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 5 октября 2020 года ( л.д. 49). Выданный 9 октября 2020 года судебный приказ был отменен определением от 20 ноября 2020 года мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. Аши и Ашинского района ввиду поступивших от должника возражений относительно его исполнения. В суд с иском в порядке искового производства налоговый орган обратился 2 февраля 2021 года ( л.д. 2, 53).

Т.е. и с заявлением к мировому судье и с иском в суд налоговый орган обратился в установленный законом срок.

Доводы административного ответчика о том, что административное исковое заявление надлежит оставить без рассмотрения в связи с тем, что решением Арбитражного суда от 29 мая 2020 года он признан банкротом, судом отклоняются как основанные на неверном толковании материальных норм.

В соответствии с абзацем 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5, пункта 3 статьи 63 Федерального закона Российской Федерации от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - ФЗ N 127) текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Указанная позиция содержится в пункте 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".

Согласно пункту 4 этого Постановления требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", абзаца 5 пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Федерального закона о банкротстве в редакции Федерального закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Согласно пункту 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовалась недоимка.

Как следует из материалов дела 9 января 2020 года Арбитражным судом Челябинской области было принято к производству заявление ФИО1 о признании его банкротом, возбуждено производство по делу. Решением Арбитражного суда от 29 мая 2020 года ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества ( л.д. 34-37). Как было указано выше обязанность ФИО1 по уплате обязательных платежей возникла 3 августа 2020 года ( по истечении 15 дней с момента прекращения статуса ИП).

В связи с этим поскольку обязательные платежи возникли после возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения, они являются текущими, не подлежат включению в реестр, а подлежат взысканию в общем порядке предусмотренном процессуальным законодательством.

На основании изложенного и учитывая, что административный ответчик не представил доказательств погашения задолженности по обязательным платежам и пени суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета. Исходя из результата рассмотрения дела с учетом положений подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 870 рублей. Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л

Взыскать с ФИО1 <ФИО>6 ИНН <номер> проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Челябинской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд за 2020 год в размере 17706 рублей 84 копейки, пени на эти платежи за период с 04.08.2020 года по 16.08.2020 года в размере 8 рублей 47 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 4598 рублей 06 копеек, пени на эти платежи за период с 04.08.2020 год по 16.08.2020 год в размере 32 рубля 61 копейки, а всего 22345 рублей 98 копеек ( двадцать две тысячи триста сорок пять рублей девяносто восемь копеек).

Взыскать с ФИО1 <ФИО>7 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 870 рублей (восемьсот семьдесят рублей).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Дружкина И.В.