Решение № 2А-391/2018 2А-391/2018 ~ М-319/2018 М-319/2018 от 22 мая 2018 г. по делу № 2А-391/2018

дело 2а-391/2018


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

23 мая 2018 года г.Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего - судьи Катчиевой З.И.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц в размере 16 100 руб. и пени в размере 749,89 руб.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте Межрайонной инспекции ФНС России (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), место рождения (адрес обезличен ) (далее - налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство, грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак (данные изъяты), марка/модель: МАН 18.463ТGА, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2003, дата регистрации права (номер обезличен), дата утраты права (номер обезличен), мощность 460 лошадиных сил. Согласно ст.1 Закона Карачаево-Черкесской Республики №46 от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге» ставка транспортного налога за автомобили грузовые с мощностью двигателясвыше 250 лошадиных сил равна 35 руб. с каждой лошадиной силы. В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики-физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогоплательщику налогового уведомления заказным письмом подтверждается почтовым реестром от 30 мая 2015 года (налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена)). Расчет транспортного налога: налоговый период (год) - 2014, объект налогообложения - МАН 18.463ТGА, государственный регистрационный знак - (данные изъяты), налоговая база (л.с.) - 460, доля в праве - 1, налоговая ставка (руб.) - 35, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году - 12/12, сумма налоговых льгот (руб.) - 0, исчисленная сумма налога (руб.) - 16100, формула расчета налога (нал.база х ставка х доля в праве х количество месяцев владения) - 460х1х35х12х12. Сумма налога к уплате за 2014 год равна 16 100 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от (дата обезличена) (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу 16 100 руб. и о пене, начисленной на сумму недоимки, 466,63 руб. а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налога и пени. Требование (номер обезличен) от (дата обезличена) направлено налогоплательщику заказным письмом от (дата обезличена). Однако, указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Частью 3.1 статьи1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ. Мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района 20 октября 2017 года вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2805/16. В соответствии со ст.123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Из возражений административного ответчика на административное исковое заявление следует, что налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2014 год и пени, поскольку истек установленный срок для его взыскания.

Из отзыва административного истца на возражения административного ответчика следует, что возражения административного ответчика необоснованны и не соответствуют фактическим обстоятельствам дела. Так, налоговый орган с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2014 год по требованию (номер обезличен) от (дата обезличена) обратился в Усть-Джегутинский районный суд в пределах шестимесячного срока, установленного ст.48 НК РФ. Определение об отмене судебного приказа по делу №2а-2690/17 не относится к настоящему делу, поскольку по делу №2а-2690/17 по требованию (номер обезличен) взыскивалась недоимка по транспортному налогу за 2015 год.

Административное дело рассмотрено по правилам ч.2 ст.140 КАС РФ без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ, в связи с чем, суд не признал явку представителя Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Карачаево-Черкесской Республике и административного ответчика ФИО1 обязательной.

В соответствии с ч.3 ст.291 КАС РФ административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства может быть рассмотрено, если, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В данном случае общая сумма задолженности административного ответчика по налогу и пене не превышает двадцать тысяч рублей.

Суд, изучив материалы дела, считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как условия, предусмотренные ст.291 КАС РФ, соблюдены.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ предусматривают, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, объектом налогообложения у административного ответчика является транспортное средство, грузовой автомобиль, государственный регистрационный знак (данные изъяты), марка/модель: МАН 18.463ТGА, VIN: (номер обезличен), год выпуска 2003, дата регистрации права (номер обезличен), дата утраты права (номер обезличен), мощность 460 лошадиных сил.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Карачаево-Черкесской Республике произведен расчет транспортного налога на указанное транспортное средство за 2014 год, согласно которому ФИО1 должен уплатить транспортный налог за указанный период в сумме 16 100 руб.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) за 2014 год с указанием суммы исчисленного налога 16 100 руб. и определения срока оплаты начисленного транспортного налога физических лиц с подробным расчетом суммы налога было направлено административному ответчику в предусмотренный законом срок. Срок оплаты определён не позднее (дата обезличена). Налоговое уведомление направлено административному ответчику ФИО1 заказным письмом, что подтверждается копией списка почтовых отправлений (номер обезличен) от (дата обезличена).

Несмотря на истечение указанного в налоговом уведомлении срока, задолженность по налогу административным ответчиком не погашена, в связи с чем Межрайонной инспекцией ФНС (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога в размере 16 100 руб. и пени в размере 466,63 руб. (номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена), за транспортное средство со сроком уплаты до (дата обезличена). Отправление требования подтверждается копией списка почтовых отправлений (номер обезличен) от (дата обезличена).

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ направленные ФИО1 заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате задолженности по налогу и пени.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований в установленный срок Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике (дата обезличена) обратилась в судебный участок (номер обезличен) Усть-Джегутинского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (номер обезличен) от (дата обезличена).

Данное обстоятельство подтверждено реестром Межрайонной ИФНС(номер обезличен) по КЧР от (дата обезличена), исх.(номер обезличен), о направлении заявлений на вынесение судебных приказов, в частности заявления (номер обезличен) в отношении ФИО1, полученных (дата обезличена) секретарем судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района.

Вместе с тем, заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (номер обезличен) зарегистрировано судебным участком №3 Усть-Джегутинского судебного района 28 ноября 2016 года.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд пришел к выводу о соблюдении налоговым органом шестимесячного срока давности взыскания, установленного п.2 ст.48 НК РФ, в связи с чем суд не принимает доводы, изложенные в возражениях на административный иск, о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 год и пене в связи с истечением установленного срока его взыскания.

Из заявления (номер обезличен) следует, что Межрайонная ИФНС№1 по КЧР просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, указанную в требованиях (номер обезличен) от (дата обезличена) и (номер обезличен) от (дата обезличена).

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкеской Республики (дата обезличена) вынесен судебный приказ №2а-2805/16 в отношении должника ФИО1

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от (дата обезличена) в отношении ФИО1 был отменен определением и.о.мирового судьи судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района (дата обезличена) по возражению должника ФИО1

Административный истец обратился с настоящим административным иском в Усть-Джегутинский районный суд 13.04.2018 года, из чего следует, что срок, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ, им не пропущен.

Таким образом, налоговым органом соблюдён порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования об уплате транспортного налога и пени по ним, а также сроки для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и административным исковым заявлением.

Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Учитывая наличие задолженности по транспортному налогу на день выставления налоговым органом требования (номер обезличен) об уплате налога и пени, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате транспортного налога в размере 16 100 руб. и пене, начисленной по транспортному налогу, в размере 466,63 руб.

Суд, принимая решение о взыскании пени в указанном размере, исходит из того, что в отношении остальной части пени, указанной в административном исковом заявлении, административным истцом не представлены доказательства соблюдения досудебного порядка.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признает достаточными и допустимыми.

В соответствии с п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, при этом, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу абз.2 подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, соответствует сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИИН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, место рождения (адрес обезличен ), проживающего по адресу: (адрес обезличен ), недоимку за 2014 год по: - транспортному налогу с физических лиц в размере 16 100 руб., пеню в размере 466,63 руб.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по КЧР (Межрайонная инспекция ФНС России №1 по КЧР), ИНН <***>, КПП 091501001, Банк получателя ГРКЦ НБ КЧР Банка России по г.Черкесск, БИК 049133001, Счет 40101810900000010001 по следующим видам платежей:

- транспортный налог с физических лиц 16 100 руб. КБК 18210604012021000110 ОКТМО 91635101;

- пеня по транспортному налогу с физических лиц 466,63 руб. КБК18210604012022100110 ОКТМО 91635101.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья подпись З.И. Катчиева