Решение № 2А-1311/2018 2А-1311/2018 ~ М-794/2018 М-794/2018 от 22 мая 2018 г. по делу № 2А-1311/2018

Дело № 2а-1311/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2018 года

г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Маликовой М.А.,

при секретаре Конозенко М.С.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Белгороду к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

установил:

ИФНС России по г. Белгороду обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму 23 107,49 руб., где недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015г. составляет 3320,00 руб., пени за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляют 67,51 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015г. составляет 5058,00 руб., пени за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляют 102,85 руб., недоимка по транспортному налогу за 2015год - 13030,00 руб., пени за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляют 264,94 руб., недоимка по земельному налогу за 2015год составляет 1 239,00 руб., пени за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляет 25,19 руб., указав, что ответчик в 2015 г. являлся собственником <данные изъяты> доли жилого дома по адресу: <адрес>, земельного участка по данному адресу, с кадастровым номером №, и транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, ему были направлены налоговое уведомление и требование об уплате налогов, однако обязанность по их уплате не исполнена.

В установленный судом срок от административного ответчика поступило возражение по существу заявленных требований, в которых административный ответчик ссылается на отсутствие оснований для взыскания задолженности по налогам, поскольку данные требования должны были заявляться в деле о банкротстве. В обоснование предоставил определение Арбитражного суда Карачаево – Черкесской Республики. Возражал против рассмотрения дела в упрощённом порядке, в связи с чем суд рассматривает дело в общем порядке.

Представитель административного истца требования подержал по доводам, изложенным в иске.

Административный ответчик в судебное заседании не явился, предоставив мотивированный отзыв по делу.

Заинтересованное лицо о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 указанного Кодекса закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствие с п. 1 ст. 389 Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 397 Кодекса налогоплательщики - физические лица уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Кодекса).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствие со ст. 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли со дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 357 НК РФ).

По сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ за административным ответчиком по состоянию на 2015года зарегистрированы: транспортные средства №, государственный регистрационный номер №; <данные изъяты> государственный регистрационный номер № (по сведениям из МРЭО ГИБДД УМВД России по Белгородской области); <данные изъяты> доля в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес> и земельный участок с кадастровым номером №, а также здание (строение, сооружение) в <адрес> (сведения из Управления Росреестра по Белгородской области).

Объектом налогообложения являются автомобили (ст. 358 НК РФ), жилые дома (ст.401 НК РФ), земельный участки (ст. 389 НК РФ). Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №87463915 от 25.08.2016 г. о необходимости уплатить имущественные налоги за 2015 год до 01.12.2016 г.(список реестра № 144700).

Пунктом 1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика административным истцом были направлено требование №5454 от 01.02.2017г. об уплате транспортного налога в срок до 28 марта 2017г.

Кроме того, в требовании ответчику выставлены к оплате начисленные на основании статьи 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налогов.

Поскольку обязанность налогоплательщика по оплате указанного налогов в установленный законом срок не была выполнена, налоговым органом правомерно в соответствии со ст.75 НК РФ произведено начисление пени: пени за жилой дом за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляют 67,51 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015г. пени за сооружение за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляют 102,85 руб., по транспортному налогу за 2015год пени за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляют 264,94 руб., по земельному налогу за 2015год пени за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляет 25,19 руб.

С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика ФИО2 о необходимости уплатить транспортный налог за указанный налоговый период.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п.1 ст.48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что определением от 01 августа 2017г. судебный приказ от 28 июня 2017г. о взыскании с ФИО2 налогов был отменен. 29.11.2017г. административный истец обратился в Свердловский районный суд г. Белгорода с административным иском, который был оставлен определением суда от 01.12.2017г. без движения, а связи с неустранением недостатков указанных в определении, определением от 10 января 2018г. возвращен в адрес административного истца.

27.02.2018г. административный истец обратился в суд с административным иском с аналогичными требования устранив имевшиеся ранее в административном иске недостатки. Одновременно просил восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

На основании вышеуказанного суд приходит к выводу о том, что установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ срок предъявления иска, а также срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу за налоговый период 2015 года, административным истцом соблюдались.

В силу абзаца 4 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае.

Таким образом, срок для подачи административного иска пропущен по уважительной причине, поскольку административным истцом предпринимались все необходимые меры для реализации права на обращения в суд с данным иском, а возражения административного ответчика по вопросу восстановления срока судом не принимаются во внимание.

Требование об оплате налога и пени ответчиком не исполнено.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика за 2015 год по налогам составила общую сумму 23 107,49 руб., где недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015год составляет 3320,00 руб., пени за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляют 67,51 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015г. составляет 5058,00 руб., пени за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляют 102,85 руб., недоимка по транспортному налогу за 2015год 13030,00 руб., пени за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляют 264,94 руб., недоимка по земельному налогу за 2015год составляет 1 239,00 руб., пени за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляет 25,19 руб.

Представленный административным истцом расчет административ-ным ответчиком не опровергнут.

Доказательства того, что налогоплательщик освобожден от уплаты транспортного налога, суду не представлены.

Также суд признает несостоятельными доводы административного ответчика о том, что требование об уплате налогов за 2015 год могло быть предъявлено налоговым органом только в рамках дела о его банкротстве, а с момента завершения процедуры реализации его имущества он освобождается от исполнения обязанности уплатить данный налог.

Исходя из положений ст.ст.2, 5 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 года «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам.

Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в п.4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15.12.2014 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Поскольку обязанность ФИО2 по уплате транспортного налога за 2015 год в соответствии с п.4 ст.397 НК РФ возникла на основании налогового уведомления от 25.08.2016 года, то есть после даты принятия его заявления о признании банкротом ИП ФИО2, решение по которому Арбитражным Судом Карачаево – Черкесской Республики было принято 28 марта 2013 года.

При этом, налоговый орган был вправе требовать уплаты налогов за названный налоговый период только по истечении установленного законом срока уплаты налога -02.12.2016 года, то есть после завершения процедуры реализации имущества ФИО2 Определением от 23 ноября 2016 года Арбитражного Суда Карачаево – Черкесской Республики было принято решение о прекращении производства по делу о несостоятельности (банкротства) ИП ФИО2

Таким образом, исходя из изложенного, уплата налогов за налоговый период 2015 года относится к текущим платежам, которые не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства ИП ФИО2, и завершение процедуры его банкротства не влечет прекращения обязательства по уплате недоимок по данным налогам и, соответственно, пеней за его несвоевременную уплату.

В соответствии с ч.5 ст.213.28 параграфа 1.1 главы Х Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей», в частности в абз.2 п.28, п.29, согласно которым после завершения конкурсного производства сохраняется обязанность должника погасить оставшиеся непогашенными текущие платежи; после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Таким образом, поскольку обязанность административного ответчика по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года до настоящего времени не исполнена, с учетом указанных обстоятельств и приведенных положений закона суд приходит к выводу об обоснованности заявленных ИФНС России по г. Белгороду требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 893,00 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции ФНС России по г. Белгороду к ФИО2 о взыскании задолженности по имущественным налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции ФНС России по г. Белгороду недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015г. составляет 3320,00 руб., пени за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляют 67,51 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015г. составляет 5058,00 руб., пени за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляют 102,85 руб., недоимка по транспортному налогу за 2015год 13030,00 руб., пени за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляют 264,94 руб., недоимка по земельному налогу за 2015год составляет 1 239,00 руб., пени за период с 02.12.2016г. по 31.01.2017г. составляет 25,19 руб., а всего 23 107,49 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 893,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Судья – подпись

Мотивированный текст решения изготовлен 28.05.2018года.