Решение № 2А-478/2024 2А-478/2024~М-241/2024 М-241/2024 от 6 мая 2024 г. по делу № 2А-478/2024

Дело №2а-478/2024

УИД13RS0019-01-2024-000374-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рузаевка 07 мая 2024 г.

Рузаевский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Гуриной М.У.,

при секретаре Колтуновой М.В.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республики Мордовия обратилась в суд с административным исковым заявлением, предъявив требования к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (специальный налоговый режим) в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. ФИО1 плательщиком налога на профессиональный доход переданы в налоговый орган сведения о произведенных расчетах, исходя их налоговой ставки 6 процентов. Являясь плательщиком налогов и сборов, административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно налоговым уведомлениям № 3565 от 27.06.2023г., направленное через личный кабинет налогоплательщика, на дату формирования требования отрицательное сальдо единого налогового счета составило 59 731 руб. 71 коп. Начиная с 01.01.2023г. требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕСН с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Вследствие неисполнения требования №3565 от 27.06.2023 налоговым органом принято решение №3650 от 6 октября 2023г. о взыскании задолженности. Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения при этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании, поскольку за периоды от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов. По состоянию на 13.11.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном абз. 3 п.3 ст. 48 НК РФ составила 13 579 руб. 45 коп., в том числе налоги 8 304 руб., пени – 5275 руб. 45 коп. Заявление налогового органа было рассмотрено в порядке приказного производства и 07.11.2023г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно судебного приказа, мировым судьей судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.11.2023г. До настоящего момента за ФИО1 по требованию №3565 от 27.06.2023г. числится задолженность по: налог на профессиональный доход в сумме 8 304 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 5275 руб. 45 коп. Всего 13 579 руб. 45 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Просит взыскать в пользу истца с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 13 579 руб. 45 коп., в том числе: налог на профессиональный доход в сумме 8 304 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 5 275 руб. 45 коп. Всего в сумме 13 579 руб. 45 коп.

Представитель истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия ФИО2 предоставила ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, заявленные требования поддержала в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), не усматривается, и суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Кроме того, согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (пункт 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 1 ст. 2 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

Применить специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской федерации, включенных в эксперимент. В Республике Мордовия данный налог введен Законом РМ от 19.05.2020 №21-З «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует их п. 1 ст. 8 ФЗ РФ от 27.11.2018 N 422-ФЗ, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 9 ФЗ РФ от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Статьей 10 Федерального закона Российской Федерации от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" устанавливаются налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с п. п. 1, 3, 6 статьи 11 ФЗ РФ от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется (ст. 13 ФЗ РФ от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Статьей 14 ФЗ РФ от 27.11.2018 N 422-ФЗ установлен порядок передачи сведений при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения: налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ч.ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (специальный налоговый режим) в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. ФИО1 как плательщиком налога на профессиональный доход переданы в налоговый орган сведения о произведенных расчетах, исходя их налоговой ставки 6 процентов.

Налоговым органом в соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ было выставлено требование об уплате налога № 3565 от 27.06.2023г., ФИО1, направленное через личный кабинет налогоплательщика, на дату формирования требования отрицательное сальдо единого налогового счета составило 59731 руб. 71 коп. Начиная с 01.01.2023г. требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо по ЕСН с детализированной информацией и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль.

Вследствие неисполнения требования №3565 от 27.06.2023 налоговым органом принято решение №3650 от 6 октября 2023г. о взыскании задолженности. Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения при этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании, поскольку за периоды от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов. По состоянию на 13.11.2023г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном абз. 3 п.3 ст. 48 НК РФ составила 13 579 руб. 45 коп., в т.ч. налоги 8304 руб., пени – 5275 руб. 45 коп.(л.д.7)

Заявление налогового органа было рассмотрено в порядке приказного производства и 07.11.2023г. был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно судебного приказа, мировым судьей судебного участка №2 Рузаевского района Республики Мордовия вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.11.2023г (л.д.19).

До настоящего момента за ФИО1 по требованию №3565 от 27.06.2023г. числится задолженность по: налог на профессиональный доход в сумме 8304 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 5275 руб. 45 коп. Всего 13579 руб. 45 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Сведений об уплате налогов и пени ФИО1 не имеется.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском истец, наделенный государственными полномочиями, в подтверждение исполнения требований части седьмой статьи 125 КАС РФ приложил к иску почтовые документы, подтверждающие направление им ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов (л.д.15-16 ).

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административному ответчику ФИО1 было известно, что в отношении него у налогового органа имеются требования об уплате налогов, пени.

При этом суд отмечает, что установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением не нарушен, так как административный иск был предъявлен не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, что согласуется с положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход в размере 8 304 руб., пени в за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 5 275 руб.45 коп., а всего в сумме 13 579 руб. 45 коп., судом признан верным, соответствующим материалам дела и принят за основу при вынесении решения (л.д.17-18).

При этом в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении налогового органа указаны наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер денежной суммы, составляющей платеж, и расчет взыскиваемых налогов.

Более того указанный расчет административным ответчиком не оспорен, доказательств, которые бы могли свидетельствовать об ином размере задолженности, не представлено.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 следует взыскать в пользу истца задолженность: по налогам и пени в общей сумме 13579 руб. 45 коп., в том числе:

-налог на профессиональный доход в сумме 8304 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 5275 руб. 45 коп. Всего в сумме 13579 руб. 45 коп.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика К. в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

То есть, исходя из цены заявленных требований, подлежащих удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 543 рублей, предусмотренная абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 174, 175 - 180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность: по налогам и пени в общей сумме 13579 руб. 45 коп., в том числе:

-налог на профессиональный доход в сумме 8304 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в сумме 5275 руб. 45 коп., всего на общую сумму 13579 (тринадцать тысяч пятьсот семьдесят девять) рублей 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 543 руб. в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия.

Решение может быть обжаловано, на него может быть подано представление в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия путем подачи через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Рузаевского районного суда

Республики Мордовия: М.У.Гурина

Решение в окончательной форме принято 13 мая 2024г.