Решение № 2А-852/2018 2А-852/2018~М-674/2018 М-674/2018 от 28 июня 2018 г. по делу № 2А-852/2018

Дело № 2а-852/18


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. ФИО1 29 июня 2018 г.

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Кожевниковой Ю.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 518 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 101,79 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что с 01.01.2006 г. ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <***>, в связи с чем на нем лежит обязанность по уплате земельного налога.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщик не уплатил земельный налог за 2014 год в размере 518 руб., ему начислены пени на просроченную задолженность в сумме 101,79 руб.

Об уплате земельного налога и пени административному ответчику направлялись требования №*** от 02.11.2015 г., №*** от 17.02.2015 г. В добровольном порядке налогоплательщик требование налогового органа не исполнил.

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам и санкциям в вышеуказанном размере.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства (п. 3 ст. 291 КАС РФ).

Административный ответчик возражений по существу заявленных требований в письменной форме не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

ФИО2, ИНН <данные изъяты>, зарегистрирован по адресу: <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, в 2014 году в собственности ФИО2 находился земельный участок, расположенный по адресу: <***>, кадастровый номер №***

25.06.2015 г. в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление №*** от 26.05.2015 г. о необходимости уплаты земельного налога за 2014 год в сумме 518 рублей не позднее 01.10.2015 г.

09.11.2015 г. налогоплательщику направлено требование №*** по состоянию на 02.11.2015 г. об уплате земельного налога в сумме 518 руб. и пени 66,18 руб. в срок до 01.02.2016 г.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил в установленный срок земельный налог, административный истец обратился в суд с административным иском.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статьях 19, 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ).

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу пункта 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

С 01.01.2015 г. вступили в силу изменения в часть вторую НК РФ, внесенные Федеральным законом от 02.12.2013 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» и Закон Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», устанавливающие для физических лиц единый срок уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ФИО2, являясь собственником вышеуказанного земельного участка, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства налог.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

Налоговое уведомление №*** от 26.05.2015 г. о необходимости уплаты земельного налога за 2014 год, направленное административному ответчику 25.06.2015 г., не было исполнено в установленные для уплаты налога сроки (01.10.2015 г.).

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО2 направлялось требование об уплате налога и пени №*** по состоянию на 02.11.2015 г.

В установленный срок (не позднее 01.02.2016 г.) административный ответчик не уплатил земельный налог в размере 518 руб.

Проверяя правильность расчета налога, суд исходит из положений ст. ст. 390, 396, 402 НК РФ, Решения Совета депутатов МО «Большекибьинское» Можгинского района от 24.11.2011 г. № 29.1 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования - сельского поселения «Большекибьинское».

По земельному участку, расположенному по адресу: <***> (<данные изъяты>), кадастровая стоимость в 2014 году составляла 128718374,40 руб. Ставка земельного налога – 0,3%. Соответственно, расчет налога за 2014 год составит: 128718374,40 руб. х 1/746 х 0,3% = 518 руб. (с учетом округления).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога за 2014 год, налоговым органом ФИО2 начислены пени по состоянию на 11 мая 2018 года в размере 101,79 руб.

Как указано выше, обязанность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 518 руб. должна была быть исполнена ФИО2 не позднее 01.10.2015 г. Соответственно, расчет пени за период со 02.10.2015 г. по 11.05.2018 г. будет выглядеть следующим образом:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Количество дней просрочки

Ставка рефинансирования ЦБ РФ, %

Ставка расчета пени

Сумма пени за период, руб.

02.10.2015

31.12.2015

91

8,25

1/300

12,96

01.01.2016

13.06.2016

165

11

1/300

31,34

14.06.2016

18.09.2016

97

10,5

1/300

17,59

19.09.2016

26.03.2017

189

10

1/300

32,63

27.03.2017

01.05.2017

36

9,75

1/300

6,06

02.05.2017

18.06.2017

48

9,25

1/300

7,67

19.06.2017

17.09.2017

91

9
1/300

14,14

18.09.2017

29.10.2017

42

8,5

1/300

6,16

30.10.2017

18.12.2017

50

8,25

1/300

7,12

19.12.2017

11.02.2018

55

7,75

1/300

7,36

12.02.2018

25.03.2018

42

7,5

1/300

5,44

26.03.2018

11.05.2018

47

7,25

1/300

5,88

Всего

154,35

В соответствии с п. 3 ст. 196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.

Учитывая, что административным истцом сумма пени ко взысканию определена в размере 101,79 руб., суд считает необходимым взыскать с ответчика пени в указанном размере.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из расчета задолженности, общая сумма налога, подлежащая взысканию с административного ответчика, не превысила сумму 3000 рублей в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования №*** (с 19.05.2014 по 19.05.2017).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки налоговый орган обратился 06.10.2017, то есть в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям был вынесен мировым судьей 09.10.2017 г. Определение об отмене судебного приказа вынесено 30.11.2017 г.

Административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 28.05.2018 г., т.е. в пределах срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <***>, в доход соответствующего бюджета задолженность по состоянию на 11.05.2018 г. по обязательным платежам и санкциям в размере 619,79 руб., в том числе, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 518 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 101,79 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход МО «Город Можга» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Можгинский районный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья- (подпись) Ю.А.Кожевникова

Копия верна: судья-