Решение № 2А-368/2018 2А-5/2019 2А-5/2019(2А-368/2018;)~М-384/2018 М-384/2018 от 23 января 2019 г. по делу № 2А-368/2018

Дело № 2А-5/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 января 2019 года пос. Большой ФИО1

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего - судьи Бамбышева В.С.,

при секретаре Оконове Н.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - МРИ ФНС №) обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя тем, что ФИО2, как физическое лицо, является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов. Объектами налогообложения по перечисленным налогам являются: жилой дом площадью 98,10 кв.м., с кадастровым номером 08:06:190101:166; земельный участок, площадью 1405,49 кв.м., с кадастровым номером 08:06:190101:162, расположенные по адресу: <адрес>; жилой дом, площадью 52,90 кв.м. с кадастровым номером 08:06:210101:55; земельный участок, площадью 840 кв.м., с условным номером 08-08-13/101/2012-179, расположенные по адресу: <адрес>; автомобиль марки VOLKSWAGEN POLO, с государственным регистрационным знаком <***>. Однако свои обязанности по уплате данных налогов в установленный законом срок надлежащим образом ФИО2 не исполнял, несмотря на неоднократные требования налогового органа. В связи с чем, у него образовалась задолженность за 2016 год на общую сумму 3 159 руб. 26 коп., из них по земельному налогу за 2016 год в размере 753 руб. и пени по этому налогу 14 руб. 39 коп.; по налогу на имущество за 2016 год в размере 37 руб. и пени по нему 0 руб. 71 коп.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 310 руб. и пени по этому налогу 44 руб. 16 коп. До настоящего времени данная задолженность административным ответчиком не погашена. Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по указанным налогам и пени за 2016 год на общую сумму 3 159 руб. 26 коп.

Представитель административного истца - временно исполняющий обязанности начальника МРИ ФНС № ФИО3, надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайства об отложении судебного разбирательства не заявлял.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное требование содержится и в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налогового кодекса РФ).

Статьей 400 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ) установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ.

Жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения на основании п.п. 2 и 5 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ.

В силу п.п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абзацем 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, в том числе и автомобили, являются плательщиками транспортного налога.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 108-ФЗ) налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, из вышеуказанных норм законов следует, что физические лица, имеющие в собственности жилой дом, земельный участок, автомобиль, являются плательщиками налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Согласно п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога производится налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст. 409, п. 4 ст. 397, п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федеральных законов от 16 ноября 2011 года № 321-ФЗ, от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ) установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно перечисленным требованиям законодательства о налогах и сборах, налоговый орган после исчисления налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога направляет физическому лицу налоговое уведомление, на основании которого налогоплательщик обязан своевременно уплатить указанные налоги. В случае неисполнения налогоплательщиком этой обязанности либо её исполнения не в полном объеме, налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога.

На основании п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налогов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как видно из материалов дела, ФИО2 является собственником: жилого дома площадью 98,10 кв.м., с кадастровым номером 08:06:190101-166; земельного участка, площадью 1405,49 кв.м., с кадастровым номером 08:06:190101:162, расположенные по адресу: <адрес>; жилого дома площадью 52,90 кв.м., с кадастровым номером 08:06:210101-55; земельного участка, площадью 840 кв.м., с кадастровым номером 08:06:210101:3, расположенные по адресу: <адрес>; автомобиля марки VOLKSWAGEN POLO, с государственным регистрационным знаком <***>.

В судебном заседании установлено, что административному ответчику ФИО2, в связи с неуплатой налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об имеющейся задолженности в сумме 8 159 руб. 19 коп., в том числе по налогам (сборам) 7 327 руб. 50 коп. Из них, недоимка и пени за 2016 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, а также по транспортному налогу с физических лиц, составляющую общую сумму 3 159 руб. 26 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление административному ответчику ФИО2 налогового требования подтверждается списком внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимся в материалах дела.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, суд считает, что административные исковые требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Оснований сомневаться в представленных налоговым органом расчетах у суда не имеется, административный ответчик возражений относительно размера исчисленной задолженности по налогам также не представил.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогам и пени, из них земельный налог с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенным в границах сельских поселений - 753 руб. 00 коп. за 2016 год и пени по земельному налогу - 14 руб. 39 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, - 37 руб. 00 коп. за 2016 год и пени по налогу на имущество 0 руб. 71 коп.; по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 2 310 руб., пени по транспортному налогу – 44 руб., 16 коп., а всего 3 159 рублей (три тысячи сто пятьдесят девять) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через постоянное судебное присутствие Малодербетовского районного суда в поселке Большой ФИО1 Октябрьского района Республики Калмыкия.

Председательствующий подпись В.С. Бамбышев

Копия верна:

Судья В.С. Бамбышев