Решение № 2А-374/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-374/2020

Дело №2а-374/2020

(УИД 22RS0065-02-2020-004252-46)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Усть-Кокса 23 ноября 2020 года

Усть-Коксинский районный суд Республики Алтай в составе:председательствующего судьи Вершининой А.В.,

при секретаре Иродовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании по налога на доходы физических лиц в сумме 2843 рубля 64 копейки.

В обоснование требований административный истец указал, что ООО «Форвард», являющимся налоговым агентом, представлена в налоговый орган справка формы 2-НДФЛ за 2016 год, согласно которой, ФИО1 в 2016 году получила доход от ООО «Форвард» в сумме 26 968 рублей 97 копеек. Поскольку с указанного дохода не удержан налог, ФИО1 исчислен налог на доходы по ставке 35% в размере 9439 рублей, о чем направлено соответствующие уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ В установленные законодательством сроки налог в полном объеме административным ответчиком не уплачен, ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование №. ФИО1 частично произведена оплата налога, сумма недоимки составляет 2843 рубля 64 копейки.

Представитель административного истца о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, о причинах неявки не сообщила.

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в отсутствие надлежаще извещённых участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (ст.45 Налогового кодекса РФ).

Согласно абз.1 ч.1 ст.226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса. Указанные в абз. первом ч.1 ст.226 НК РФ лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

Из ч.2 ст.226 НК РФ следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст.226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с ч.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ч.6 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном ч.5 ст.226 и ч.14 ст.226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.

Пунктом 72 ст.217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном п.5 ст.226 Кодекса, за исключением доходов, полученных: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со ст.211 Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Из абз.1 п.1 ст.212 НК РФ следует, что доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленных налоговыми агентами в налоговые органы Российской Федерации. При этом основанием для перерасчета НДФЛ на основании обращений налогоплательщиков в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации осуществляется после представления налоговым агентом уточняющих (аннулирующих) сведений.

В судебном заседании установлено, что налоговым агентом ООО «Форвард» в отношении ФИО1 представлена справка о доходах физического лица за 2016 г. №, согласно которой, ФИО1 получен доход в 2016 г. в сумме 26968 рублей 97 копеек, код дохода 2610 «Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей».

Налоговым агентом исчислена сумма налога в размере 9439 рублей. Сумма налога налоговым агентом не удержана.

Учитывая, что налог на доходы физически лиц не удержан, налоговым органом также произведен расчет суммы налога, который включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № об уплате налога.

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 произведена частичная оплата налога, сумма неисполненных требований оставляет 2843 рубля 64 копейки. Доказательств обратного суду не представлено.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст.48 НК РФ).

Частью 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно абз.1 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа законодательства следует, что одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Срок исполнения требования № об уплате налога, пени и штрафа установлен до ДД.ММ.ГГГГ, на момент выставления налоговым органом требования № сумма задолженности налогоплательщика по налогам (сборам) превышала 3 000 рублей, следовательно, срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании подлежит определению в соответствии с правилами абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании имеющейся недоимки по налогам, пени, налоговый орган должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ Из входящего штампа на заявлении о выдаче судебного приказа следует, что административный истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

ДД.ММ.ГГГГ и.о.мирового судьи судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 9439 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен ввиду поступивших возражений от должника.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, также в установленный законодательством срок.

В п.3 ст.44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В ходе рассмотрения административного дела указанных обстоятельств не установлено.

Административным ответчиком доказательств, свидетельствующих о погашении суммы задолженности, не представлено. Расчет задолженности, представленный административным истцом, проверен судом, признан правильным. Иного расчета суду не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования административного истца законны и обоснованы, потому подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Согласно абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, по делам, рассматриваемым в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 20000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с ответчика в доход бюджета МО «Усть-Коксинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО5 о взыскании налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Алтайскому краю налог на доходы физических лиц в сумме 2843 рубля 64 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в доход бюджета муниципального образования «Усть-Коксинский район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Алтай путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Коксинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.В.Вершинина