Решение № 2А-931/2021 2А-931/2021~М-495/2021 М-495/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-931/2021

УИД16RS0044-01-2021-002864-10

дело № 2а-931/2021


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 июня 2021 года город Чистополь

Мотивированное решение изготовлено 05 августа 2021 года.

Чистопольский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Зотеевой Н.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 13 541,12 рублей, в том числе страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: взнос за 2019 год в размере 3164,61 рублей, пеня в размере 13,36 рублей, начисленных на сумму недоимки 3627,24 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пении: взнос за 2019 год в размере 10 304,91 рублей, пеня в размере 45,22 рублей, начисленных на сумму недоимки 12 277,63 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год и доначисления за 2015 – 2016 года в размере 12 рублей, пеня в размере 1,02 рублей, начисленных на сумму 12 рублей недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в период деятельности в соответствии с главой 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии со статьей 83 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Административный ответчик является плательщиком имущественных налогов, однако обязанность по уплате налога на имущество за 2015-2017 года, и налоговые обязательства за 2019 год в полном объеме не исполнены.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации для добровольной уплаты налога административному ответчику направлены требования, однако в указанный в требовании срок и до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и взносам не оплачена.

В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки начислены пени.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей по заявлению налогового органа отменен на основании предоставленного ФИО1 возражения.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены в установленном порядке.

Суд, исследовав предоставленные административным истцом письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно статье 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

Частями 1, 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налог на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Решением Совета Чистопольского сельского поселения Чистопольского муниципального района Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ № года введен в действие налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территории Чистопольского сельского поселения Чистопольского муниципального района Республики Татарстан с ДД.ММ.ГГГГ, установлены ставки налога в следующих размерах: 0,3 процента в отношении: жилых домов. В последующие года установленные ставки не изменялись.

Из пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с требованиями пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что ФИО1 состояла на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.7-8).

В нарушение пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 М.В. уплата страховых взносов не произведена.

В связи с неуплатой взносов в добровольном порядке, на основании статей 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени и налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12 277,63 рублей, ОКТМО 92659101 и пени в размере 45,22 рублей, начисленные на сумму 12 277,63 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3627,24 рублей, ОКТМО 92659101 и пени в размере 13,36 рублей, начисленные на сумму 3627,24 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 50,4 кв.м., кадастровый №, что подтверждается сведениями, указанными в письме МО по Алексеевскому и <адрес>м Управления Росреестра (л.д. 42-43).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2015, 2016, 2017 годы со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ год:

налог на имущество на общую сумму 12,00 рублей в отношении:

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, ОКТМО 92659101.

Исходя из пояснений административного истца в указанном налоговом уведомлении налоговая база указана с учетом ее уменьшения в соответствии с пунктом 5 статьи 403 Налоговой кодекса Российской Федерации (налоговая база составляет 5350 рублей), с учетом чего, было произведено корректное начисление налога на имущество за 2015, 2016, 2017 годы.

В сроки, установленные в налоговом уведомлении, налогоплательщик оплату налогов не произвел, в виду чего, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на образовавшуюся сумма задолженности налоговым органом произведены начисления пени.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

налог на имущество физических лиц в размере 12,00 рублей и пени в размере 1,02 рублей начисленные на сумму 12,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан, на основании заявления, предъявленного на судебный участок ДД.ММ.ГГГГ, вынесен судебный приказ №а-168/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с представленным административным ответчиком возражением.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно, шестимесячный срок предъявления искового заявления в суд административным истцом соблюден.

Исходя из пояснений налогового органа (л.д. 44-46) усматривается, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы в фиксированном размере в сумме 10 157,67 рублей, в том числе на обязательное пенсионное страхование в сумме 8491,94 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 1665,73 рублей, которые уплачены в полном объеме. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы в фиксированном размере в сумме 14 123,46 рублей, в том числе на обязательное пенсионное страхование в сумме 11 576,57 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 2546,89 рублей, которые уплачены в полном объеме. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы в фиксированном размере в сумме 22 405,22 рублей, в том числе на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 148,98 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 4256,24 рублей, которые уплачены не в полном объеме. Так, на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляла 3627,24 рублей, на эту сумму начислены пени, ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата взноса 462,63 рублей, сумма ко взысканию составила 3164,61 рублей; сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляла 12277,63 рублей, на эту сумму начислены пени ДД.ММ.ГГГГ поступила оплата взноса 1972,72 рублей, сумма ко взысканию составила 10304,91 рублей.

Исходя из представленного истцом расчета, учитывая, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога и страховых взносов, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности и направлению требования о погашении задолженности, соблюден шестимесячный срок предъявления административного искового заявления в суд административным истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, адрес места жительства: <адрес>, в доход государства задолженность в размере 13 541,12 рублей, в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: взнос за 2019 год в размере 3164,61 рублей и пени в размере 13,36 рублей, начисленные на сумму недоимки 3627,24 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: взнос за 2019 год в размере 10 304,91 рублей, пени в размере 45,22 рублей, начисленные на сумму недоимки 12 277,63 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2015,2016,2017 года в размере 12,00 рублей, и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, начисленные на недоимку 2015, 2016, 2017 годы в размере 12,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 541,64 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья.

Решение04.08.2021