Решение № 2А-4847/2017 2А-4847/2017~М-4352/2017 М-4352/2017 от 16 августа 2017 г. по делу № 2А-4847/2017

Дело № 2а-4847/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Абакан 17 августа 2017 года

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Наумовой Ж.Я.,

при секретаре Чебодаевой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия о признании действий, требования, решений, отказа произвести перерасчет незаконными,

с участием представителя ФИО2, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя административного ответчика Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия ФИО3, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя административного ответчика Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия ФИО4, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия ФИО5, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия ФИО6, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия о признании решения и требования незаконными. Требования мотивированы тем, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 была выполнена, однако, ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в <адрес> Республики Хакасия было вынесено решение о взыскании недоимки по страховым взносам в размере 108 339,27 руб. и 15 963,67 руб. пени. Решение о взыскании недоимки по страховым взносам ФИО1 не получала. О принятом решении узнала только ДД.ММ.ГГГГ, когда получила требование № от МИФНС России № 1 по Республике Хакасия об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов. Полагала, что данными решением и требованием на нее незаконно возложены дополнительные финансовые обязательства. Административный истец обратилась с жалобой в ГУ-Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия. Решением от ДД.ММ.ГГГГ жалоба оставлена без удовлетворения. Административный истец обратилась с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ жалоба оставлена без удовлетворения. Просила признать незаконным решение Управления Пенсионного фонда в г. Абакане Республики Хакасия о начислении недоимки по страховым взносам в размере 108 339,27 руб. и пени в размере 15 963,67 руб. Признать незаконным требование № МИФНС России № 1 по Республике Хакасия об уплате недоимки и пени по страховым взносам. Обязать административных ответчиков устранить нарушение действующего законодательства.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ к участию в административном деле в качестве административных соответчиков привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, для участия в деле направила своего представителя.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, неоднократно уточнял административные исковые требования, окончательно просил признать незаконными действия ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия по расчету и направлению информации о размере задолженности по страховым взносам за 2015 год в отношении ФИО1 в налоговые органы, признать незаконными действия ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия, выразившиеся в отказе произвести перерасчет сумм начисленных страховых взносов за 2015 год ФИО1, обязать ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия произвести перерасчет страховых взносов, начисленных ФИО1 за 2015 год, признать незаконным требование № от МИФНС России № 1 по Республике Хакасия об уплате недоимки и пени по страховым взносам, признать незаконным решение № от ДД.ММ.ГГГГ Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия, признать незаконным решение № от ДД.ММ.ГГГГ Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, обязать административным ответчиков устранить нарушение действующего законодательства. Уточненные административные исковые требования поддержал в полном объеме по доводам и основаниям, изложенным в административном исковом заявлении и уточнениях к нему. Дополнительно суду пояснил, что административный истец выполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2015 год в полном объеме, что подтверждается чек-ордерами от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 825,29 руб. и на сумму 9 305,40 руб. Расчет был сделан исходя из доходов ФИО1 О том, что у административного истца имеется недоимка по оплате страховых взносов, ей стало известно в мае 2017 года, после получения требования об ее уплате. При прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административный истец налоговую декларацию не подавала, уточненную нулевую декларацию подала в 2017 году. Действующим законодательством предусмотрен досудебный порядок, поэтому административный истец обратилась в вышестоящие организации ГУ - Отделение ПФ РФ по РХ и УФНС по РХ, и получила соответствующие решения, решила их обжаловать, поскольку эти решения закрепляет незаконные действия и решения нижестоящих налоговых и пенсионных органов. Не отрицал, что на данный момент решения об отказе в перерасчете сумм начисленных страховых взносов еще не принималось, ФИО1 только 11.08.2017 обратилась в ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия с заявлением о таком перерасчете. Просил уточенные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании представитель административного ответчика ГУ - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия (далее – ГУ УПФ РФ в г. Абакане РХ) ФИО3, действующая на основании доверенности, уточненные административные исковые требования не признала. Дополнительно суду пояснила, что порядок начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах определен ст. 14 ФЗ № 212-ФЗ, исходя из полученных доходов. Сведения о доходах предоставлялись налоговым органом. Налоговая декларация административным истцом была предоставлена только в 2017 году. Поскольку налоговая декларация не была своевременно предоставлена, то было сформировано техническое требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. На основании ФЗ № 250-ФЗ ГУ-УПФ РФ в г. Абакане РХ с 01.01.2017 передало все свои полномочия по выставлению требований об уплате страховых взносов в налоговый орган. С 01.01.2017 ГУ-УПФ РФ в г. Абакане РХ выставить требование не могло, в налоговый орган был предоставлен только расчет. Указала, что представитель административного истца с заявлением о предоставлении перерасчета обратился ДД.ММ.ГГГГ, установленный законодательством месячный срок, для предоставления ответа еще не наступил. Административному истцу еще никто не отказал. С ДД.ММ.ГГГГ администратором страховых взносов является налоговый орган, требование было выставлено налоговым органом. Денежные средства в счет оплаты страховых взносов от ФИО1 действительно поступили. При выставлении задолженности эти суммы были учтены. Просила в удовлетворении уточненных административных исковых требований отказать в полном объеме.

В судебном заседании представитель административного ответчика Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия (далее – Отделение) ФИО4, действующая на основании доверенности, уточненные административные исковые требования не признала, полагала что решение от ДД.ММ.ГГГГ законным и обоснованным. Отметила, что в оспариваемом решение ими не верно указан номер требования, что является технической ошибкой. В решении идет речь о требовании, выставленном МИФНС № 1 по Республике Хакасия. Действия по выставлению требования Отделение полагает законными, поскольку административным истцом не была предоставлена налоговая декларация. В связи с введением в действие ФЗ № 250-ФЗ все сведения были переданы налоговому органу. Поскольку был переходный период, то Отделение по аналогии с действиями ГУ-УПФ РФ в г. Абакане РХ признали действия МИФНС № 1 по Республике Хакасия законными. Просила в удовлетворении уточненных административных исковых требований отказать в полном объеме.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № 1 по Республике Хакасия (далее – Инспекция) ФИО5, действующая на основании доверенности, уточненные административные исковые требования не признала. Дополнительно суду пояснила, что налоговым органом не производился расчет задолженности ФИО1 по страховым взносам, так как сведения о размере задолженности были направлены ГУ-УПФ РФ в г. Абакане РХ, на их основании Инспекцией было вынесено требование об уплате недоимки, пени, штрафов по страховым взносам. Просила в удовлетворении уточненных административных исковых требований отказать в полном объеме.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – Управление) ФИО6, действующая на основании доверенности, в судебном заседании уточненные административные исковые требования не признала по доводам и основаниям, изложенным в возражениях на административное исковое заявление. Дополнительно суду пояснила, что ФИО1, не согласившись с полученным требованием об уплате налога, обратилась в Управление с жалобой, которая была рассмотрена и оставлена без удовлетворения решением № от ДД.ММ.ГГГГ. Настаивала, что указанное решение не нарушает права административного истца, так как не обязывает совершить какие-либо действия, не возлагает на нее дополнительных обязательств, ссылалась на имеющуюся судебную практику по данному вопросу. Также отметила, что в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 налоговая декларация за 2015 год была предоставлена в налоговый орган только ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации Инспекцией на основании сведений, представленных ГУ - УПФ РФ в г. Абакане РХ, о размере задолженности по страховым взносам и пени, было выставлено оспариваемое требование. Следовательно, налоговый орган не проводил исчисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, в связи с чем, у Инспекции отсутствуют основания для перерасчета обязательств по уплате страховых взносов, определенных пенсионных органов. Просила в удовлетворении уточненных административных исковых требований отказать в полном объеме.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 9 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет:

1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих:

а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия);

б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен;

в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Как видно из материалов дела, административный истец оспаривает действия ГУ - УПФ РФ в г. Абакане РХ по расчету и направлению информации о размере задолженности по страховым взносам за 2015 год в отношении ФИО1 в налоговые органы, требование № Инспекции об уплате налога, сбора, пени и штрафа, а также решение Управления № от ДД.ММ.ГГГГ и решение Отделения № от ДД.ММ.ГГГГ, ссылаясь на то, что данные действия и решения нарушают ее права, так как на нее возлагаются дополнительные финансовые санкции.

Согласно п. 1 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные пунктом 6 статьи 140 настоящего Кодекса, акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в судебном порядке. Акты налоговых органов ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в судебном порядке.

В силу ч. 6 ст. 140 НК РФ решение по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса, принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы). Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы), или при представлении лицом, подавшим жалобу (апелляционную жалобу), дополнительных документов, но не более чем на один месяц. Решение по жалобе, не указанной в абзаце первом настоящего пункта, принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) налогового органа для получения от нижестоящих налоговых органов документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, но не более чем на 15 дней.

В административном иске ФИО1 указывает на то, что об оспариваемых действиях ГУ - УПФ РФ в г. Абакане РХ и требовании Инспекции ей стало известно ДД.ММ.ГГГГ после получения требования. Действия по расчету задолженности и вынесению требования были обжалованы в Отделение, которым ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о законности требований. Кроме того требование Инспекции было обжаловано ФИО1 путем подачи апелляционной жалобы в Управление. Данная апелляционная жалоба была рассмотрена Управлением, по итогам рассмотрения было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ. С административным исковым заявлением об оспаривании данных действий и решений административный истец обратилась ДД.ММ.ГГГГ, что следует из почтового штемпеля на конверте. Следовательно, трехмесячный срок, установленный ч. 1 ст. 219 КАС РФ для оспаривания решений государственных органов, административным истцом не пропущен, административное исковое заявление подлежит рассмотрению по существу.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

01.01.2017 вступил в законную силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Федеральный закон № 250-ФЗ).

Согласно п. 5 ст. 18 Федерального закона № 250-ФЗ Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу.

Между тем ст. 20 Федерального закона № 250-ФЗ предусмотрено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При таких обстоятельствах суд полагает правильным при рассмотрении настоящего административного искового заявления применять нормы Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), поскольку на момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также вопросы, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались данным законом.

В силу ст. 3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

Индивидуальные предприниматели в соответствии с положениями ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Частью 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ определено, что сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз.

Согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

По смыслу ч. 11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ основанием для взыскания со страхователя страховых взносов в максимальном размере является отсутствие в информации, предоставленной органу контроля за уплатой страховых взносов налоговым органом, сведений о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчётности в налоговые органы до окончания расчётного периода.

В случае прекращения деятельности физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, до конца налогового периода (календарного года), налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, из выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла предпринимательскую деятельность.

Из скриншота таблицы от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 числится должником по страховым взносам за 2015 год в связи с не сдачей налоговой декларацией.

Из скриншота таблицы «Администрирование СВ» от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ГУ – УПФ РФ в г. Абакане РХ ДД.ММ.ГГГГ предоставило Инспекции информацию о размере задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период начиная с 2014 года в размере 116 867,82 руб. (оплачено в начале расчетного период 9 305,40 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 865,51 руб. (оплачено в начале расчетного период 1 825,29 руб.)

Кроме того, из информации по платежам от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачено 9 305,40 руб. и 1 825,29 руб.

Также факт оплаты ФИО1 денежных средств в размере 1 825,29 руб. подтверждается чек-ордером от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 9 305,40 руб. – чек-ордером от ДД.ММ.ГГГГ.

Из таблицы расчета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии по 212-ФЗ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 следует, что размер задолженности ФИО1 по страховым взносам за 2015 год составил 102 259,34 руб., размер пени – 15 031,27 руб.

На основании указанных сведений Инспекцией по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было вынесено требование № об уплате налогов, сборов, пени, штрафа, процентов, в котором указано, что ФИО1 необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по страховым взносам за 2015 год в размере 102 259,34 руб., задолженность по пени в размере 15 031,27 руб.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была сдана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год. В которой указано, что размер дохода за отчетный период составил 0 руб.

При этом из справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от ДД.ММ.ГГГГ следует, что задолженность ФИО1 по страховым взносам составляет 108 339,27 руб., по пени – 15 963,67 руб., а всего 124 302,94 руб.

Указанное требование ФИО1 обжаловала в Отделение, в связи с чем последним ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение №, в котором указано, что на основании отсутствия сведений о доходах плательщика страховых взносов в связи с непредставлением им необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период (2015 год) Управлением в г. Абакане Республики Хакасия были начислены в фиксированном размере, определяемом как произведение, восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз, сформировано требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности 117 290,61 руб. за 2015 год. Обязательства переданы для взыскания органы ФНС. Действия ГУ - Управления ПФР в г. Абакане Республики Хакасии в связи с отсутствием информации из налоговых органов, при начислении страховых взносов произведены обоснованно и законно. По запросу Комиссии Отделения налоговые органы предоставили сведения о доходах плательщика страховых взносов. ФИО1 предоставила налоговую декларацию за 2015 год ДД.ММ.ГГГГ, то есть после окончания расчетного периода установленного статьей 14 Федерального закона 212-ФЗ. На основании информации, полученной от налоговых органов, сумма полученного дохода за налоговый период (2015 год) индивидуального предпринимателя составляет 0,0 руб., следовательно, на дату рассмотрения жалобы информация о сумме дохода за 2015 год органом контроля за уплатой страховых взносов получена, и исчислять фиксированный размер страховых взносов необходимо в соответствии частью 1 статья 14 Федерального закона 212-ФЗ. Таким образом, в связи с пропуском срока сдачи налоговой декларации полагаем, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам от ДД.ММ.ГГГГ № следует оставить без изменений, жалобу плательщика оставить без удовлетворения.

В дальнейшем ФИО1 была подана жалоба в Управление, по которой ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение №, где указано, что ДД.ММ.ГГГГ Управлением был получен ответ Отделения, в котором указано, что в полученных данных о доходах от деятельности плательщиков за 2015 год, представленных Отделением в Управление, отсутствовали сведения о доходах плательщика страховых взносов ФИО1 за 2015 год. В связи с непредставлением необходимой отчетности в налоговый орган до окончания расчетного периода, УПФ РФ в г. Абакане по РХ плательщику были начислены страховые взносы в фиксированном размере за истекший расчетный период (2015 год), определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз, с ДД.ММ.ГГГГ до даты снятия с регистрационного учета. Как указано в ответе Отделения, было сформировано требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности 117 290,61 руб. (102 259,34 руб. СВ на ОПС и 15 031,27 руб. пени). Указанная задолженность, в размере 117 290,61 руб. передана для взыскания в Инспекцию. Таким образом, учитывая, что налоговый орган не производил исчисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, у Инспекции отсутствуют основания для перерасчета обязательств по уплате страховых взносов, определенных ПФР. Для урегулирования вопроса о наличии (отсутствии) задолженности в размере 102 259,34 руб. СВ на ОПС и 15 031,27 руб. пени, в связи с устранением нарушений (представлением налоговой отчетности), плательщику страховых взносов необходимо обратиться в ГУ - ОПФ РФ. Поскольку, требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено Инспекцией на основании недоимки и страховым взносам за 2015 год, сформированной УПФ РФ в г. Абакане РХ, и оно соответствует положениям ст. 69 НК РФ, действия Инспекции, выразившиеся в выставлении указанного требования, являются правомерными. Решено жалобу ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ на действия должностных лиц Инспекции, выразившиеся в направлении требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, оставить без удовлетворения.

ФИО1 не согласилась с действиями административных ответчиков, в связи с чем обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указывая, что несвоевременное предоставление декларации не может служить основанием для начисления и выставления требования о взыскании недоимки по страховым взносам в большем размере, чем это предусмотрено действующим законодательством.

Согласно ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 данного закона.

В целях применения положений ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ доход для плательщиков страховых взносов, учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П пришел к следующим выводам. Признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель - исходя из того, что они осуществляют предпринимательскую деятельность на свой риск, как это вытекает из ст. 2 ГК РФ, а, следовательно, их доход не является постоянным и гарантированным в отличие от заработной платы работающих по трудовому договору - предусмотрел для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ). Принимая во внимание указанные особенности правового положения индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также правовой природы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с 01.01.2014 федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 руб. за расчетный период либо в повышенном размере (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 руб. за расчетный период (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ). Само указание в п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ на необходимость учета дохода в соответствии со ст. 227 НК РФ, которая может применяться только в системной связи с п. 1 ст. 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя.

В противном случае не исключена ситуация, когда размер страховых взносов, подлежащих уплате, исказит смысл и назначение предусмотренной федеральным законодателем его дифференциации в зависимости от доходов индивидуального предпринимателя, повлечет избыточное финансовое обременение индивидуальных предпринимателей, а, следовательно, - нарушение баланса публичных интересов и интересов субъектов предпринимательской деятельности. Тем самым нарушались бы гарантированные Конституцией Российской Федерации свобода экономической деятельности и принцип неприкосновенности частной собственности (ст. 8, ч. 1 ст. 34, ч. 1 ст. 35).

Из налоговой декларации за 2015 год, представленной предпринимателем в налоговый орган, следует, что доход последнего за указанный период составляет 0 руб. Таким образом, доход ФИО1 за 2015 год, подлежащий включению в базу для исчисления страховых взносов не превысил 300 000 руб., в связи с чем размер страховых взносов подлежащих уплате должен быть определен в фиксированном размере.

Решением Инспекции на основании информации ГУ – УПФ РФ в г. Абакане РХ о размере задолженности по страховым взносам и пени за 2015 год, с ФИО1 взыскана сумма страховых взносов за 2015 год, определенная в повышенном размере 102 259,34 руб., а также взысканы соответствующие пени в размере 15 031,27 руб.

Представление в налоговый орган налоговой декларации за 2015 год после вынесения оспариваемого требования Инспекции не может опровергать факт отсутствия у предпринимателя дохода за указанный период, в связи с чем не может нарушать право плательщика страховых взносов на установление экономически обоснованной расчетной базы для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию, зависящей от размера доходов предпринимателя.

Данный вывод согласуется с правовой позицией, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П. В свою очередь, нарушение срока представления налоговой отчётности влечет для административного истца ответственность, предусмотренную законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах оспариваемые действия ГУ – УПФ РФ в г. Абакане РХ по расчету и направлению информации о размере задолженности по страховым взносам за 2015 год в отношении ФИО1 в налоговые органы и требование Инспекции не могут быть признаны законными, поскольку не соответствуют фактической обязанности плательщика по уплате страховых взносов, исходя из размера полученного ей дохода за 2015 год.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований ФИО1 о признании действий ГУ – УПФ РФ в г. Абакане РХ по расчету и направлению информации о размере задолженности по страховым взносам за 2015 год, и требования № Инспекции об уплате налога, сбора, пени и штрафа, незаконными.

Кроме того, суд, анализируя решение Отделения от ДД.ММ.ГГГГ, приходит к выводу, что фактически Отделение делает вывод о законности требования Инспекции, несмотря на то, что пенсионные и налоговые органы осуществляют свою деятельность самостоятельно, Отделение не наделено полномочиями по проверке законности требования, вынесенного Инспекцией, в том числе и в рамках Федерального закона №212-ФЗ, на который дается ссылка в оспариваемом решении. Рассмотрение и принятие решения о законности требования иного органа нарушает права заявителя на объективное и всестороннее рассмотрение его обращения, которое гарантировано ему действующим законодательством.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных ФИО1 требований о признании незаконным решения Отделения от ДД.ММ.ГГГГ (протокол №).

Также, суд, анализируя решение Управления от ДД.ММ.ГГГГ, приходит к выводу о его незаконности в связи со следующим. В силу п. 6.1.1 Типового положения об управлении Федеральной налоговой службы по субъекту Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа), утв. приказом Минфина России от 17.07.2014 N 61н, Управление осуществляет контроль и надзор (в том числе проверки) за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, а также п. 6.24 Положения, в соответствии с которым Управление осуществляет контроль за деятельностью нижестоящих налоговых органов. Реализуя свои контрольные полномочия, Управление проверило доводы ФИО1, содержащиеся в ее апелляционной жалобе, и приняло решение об отсутствии оснований для отмены требований Инспекции. Между тем, незаконность данного требования установлена в ходе рассмотрения настоящего дела. Довод представителя Управления о том, что Управление не принимало в отношении административного истца решений, которые нарушали бы его права, отклоняется судом, так как положениями ст. 138, 140 НК РФ предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования решений Инспекции в Управление. Ссылка представителя Управления на иную судебную практику судом отклоняется, поскольку в каждом конкретном случае суд принимает решение по административному делу с учетом конкретных обстоятельств и исследованных доказательств.

При указанных обстоятельствах, суд считает необходимым удовлетворить требование ФИО1 о признании незаконными решения Управления № от ДД.ММ.ГГГГ, так как данным решением требование Инспекции признанное судом незаконным признано правомерным.

Что касается требования ФИО1 о признании незаконными действий ГУ – УПФ РФ в г. Абакане РХ, выразившихся в отказе произвести перерасчет сумм начисленных страховых взносов за 2015 год ФИО1, то суд не находит правовых оснований для удовлетворения данного административного искового требования, так как в ходе рассмотрения установлено, что ФИО1 обратилась с заявлением о перерасчете начисленных страховых взносов только ДД.ММ.ГГГГ, решение об отказе либо об удовлетворении данного заявления ГУ – УПФ РФ в г. Абакане РХ отсутствует.

В силу п. 1 ч. 3 ст. 227 КАС РФ в резолютивной части решения по административному делу об оспаривании решения, действия (бездействия) должны содержаться: указание на признание оспоренных решения, действия (бездействия) не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, на удовлетворение заявленного требования полностью или в части со ссылками на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями, принявшие оспоренное решение или совершившие оспоренное действие (бездействие), и на существо оспоренных решения, действия (бездействия). В случае удовлетворения административного иска об оспаривании решения, действия (бездействия) и необходимости принятия административным ответчиком каких-либо решений, совершения каких-либо действий в целях устранения нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца либо препятствий к их осуществлению суд указывает на необходимость принятия решения по конкретному вопросу, совершения определенного действия либо на необходимость устранения иным способом допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца и на срок устранения таких нарушений, а также на необходимость сообщения об исполнении решения по административному делу об оспаривании решения, действия (бездействия) в суд и лицу, которое являлось административным истцом по этому административному делу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу, если иной срок не установлен судом.

Принимая во внимание данное требование законодательства, суд полагает необходимым обязать ГУ – УПФ РФ в г. Абакане РХ, Инспекцию произвести перерасчет задолженности по страховым взносам за 2015 год в отношении ФИО7 в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 188, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление ФИО1 к Государственному учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия, Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия, Государственному учреждению – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия о признании действий, требования, решений, отказа произвести перерасчет незаконными удовлетворить частично.

Признать незаконными действия Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия по расчету и направлению информации о размере задолженности по страховым взносам за 2015 год в отношении ФИО1 в налоговые органы.

Признать незаконным требование Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Признать незаконным решение Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Республике Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ (протокол №).

Признать незаконным решение Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия от ДД.ММ.ГГГГ о рассмотрении жалобы ФИО1.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Абакане Республики Хакасия, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия произвести перерасчет задолженности по страховым взносам за 2015 год в отношении ФИО1 в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

В остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд.

Председательствующий Ж.Я. Наумова

Мотивированное решение изготовлено и подписано 21 августа 2017 года.

Судья Ж.Я. Наумова