Решение № 2А-44/2020 2А-44/2020(2А-566/2019;)~М-561/2019 2А-566/2019 М-561/2019 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-44/2020

Дело № 2а-44/2020

22RS0032-01-2019-000836-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горняк 14 января 2020 года

Локтевский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Марфутенко В.Г.,

при секретаре Карабановой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

В Локтевский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам обратилась Межрайонная ИФНС России №12 по Алтайскому краю, указав, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 22.04.2016 г., в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Пункт 1 статьи 45 НК РФ возлагает на плательщиков страховых взносов обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Страховые взносы за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. (п. 2 ст. 432, п. 1 ст. 430 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения, обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты сумм страховых взносов, в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (ст. 75 НК РФ).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. (п.3 ст. 430 НК РФ)

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах, (п.5 ст.430 НК РФ)

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. (п. 5 ст.430 НК).

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательноемедицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год

Фонд

Количество полных месяцев в отчетном году работы в качестве ИП

Количество дней в неполном месяце, в котором была прекращена (произведена) госуд. регистрация деятельности ИП

Начислено взносов за период, руб.

ОПС

12

0
26545,00

ОМС

12

0
5840,00

Период осуществления деятельности в расчетном периоде: 01.01.2018 по 31.12.2018 ФР взносов ИП 2018 году на ОПС = (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2018 год (26545.00 руб.)/12 мес.* кол-во полных месс. Работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОПС на 2018 год (26545.00 руб.)/12 мес. * кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/ всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).

ФР взносов ИП 2018 году на ОМС = (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2018 год (5840.00 руб.)/12 мес.* кол-во полных месс. Работы в качестве ИП) + (Фиксированная сумма взносов на ОМС на 2018 год (5840.00 руб.)/12 мес. * кол-во календарных дней работы в месяце, в котором ИП зарегистрировался или утратил статус ИП/ всего кол-во дней в месяце, в котором ИП встал или снялся с учета).

Согласно расчету по начисленным взносам, сумма страховых взносов, подлежащая уплате за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2018 г., составила 32385 руб., из них:

26545.0 руб. - страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2018 г. со сроком уплаты до 09.01.2019 г.,

5840.0 руб. - страховые взносы за обязательное медицинское страхование в фиксированном платеже в федеральный фонд ОМС с 01.01.2018 г. со сроком уплаты до 09.01.2019 г.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ. Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23.01.2019 № 16614. со сроком для добровольной уплаты 12.02.2019.

Налогоплательщиком вышеуказанное требование исполнено частично, а именно страховые взносы на ОПС оплачены в сумме 18000 руб. Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС составляет 8545 руб.

В связи с неисполнением требований об уплате налогов и пени и страховых взносов Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с/у № 1 Локтевского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогу и пени.

04.06.2019 мировым судьей с/у № 1 Локтевского района вынесен судебный приказ в соответствии с которым с должника взыскана задолженность по страховым взносам, налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судье судебного участка № 1 Локтевского района вынесено определение об отмене судебного приказа.

Просят взыскать с К.О.ВБ.:

· - страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 8545,00 руб., пени в сумме 0,00 руб. в пользу регионального бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01625459, код налога 18210202140061110160, код пени 18210202140062110160;

· - страховые взносы за обязательное медицинское страхование в фиксированней платеже в федеральный фонд ОМС в сумме 5840,00 руб., пени в сумме 0,00 руб. в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю) ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01625459, код налога 18210202103081013160, код пени 18210202103082013160;

В судебное заседание представитель Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежаще, просил рассмотреть дело без их участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась о дате и времени судебного заседания извещена надлежаще. Ранее представила квитанции об уплате страховой пенсии на сумму 8545 руб. 00 коп., страховых взносов за обязательное медицинское страхование в фиксированном платеже в федеральный фонд ОМС на сумму 5840 руб. 00 коп.

Суд, исследовав материалы дела, полагает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы с 01.01.2017 налоговым органам.

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона 03.07.2016 № 250-ФЗ с 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также обязательное страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ. До этого порядок взыскания регулировался положениями Федерального закона 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Задолженность по страховым взносам сложилась в период действия указанного закона, процедура взыскания задолженности была инициирована также в период действия Федерального закона, в связи с чем, при рассмотрении дела о взыскании задолженности следует руководствоваться положениями норм права, действовавшими в тот период времени.

п.1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п.5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, административное исковое заявление о взыскании недоимки могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 23.01.2019 № 16614 в сумме 32 385 руб. 00 со сроком для добровольной оплаты 12.02.2019.

ФИО1 вышеуказанное требование исполнено частично, а именно страховые взносы на ОПС оплачены в сумме 18000 руб. Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС составляет 8545 руб., по страховым взносам за обязательное медицинское страхование 5840.0 руб.

04.06.2019 мировым судьей с/у № 1 Локтевского района вынесен судебный приказ в соответствии с которым с должника взыскана задолженность по страховым взносам, налогу и пени.

04.07.2019 мировым судьей судебного участка № 1 Локтевского района вынесено определение об отмене судебного приказа.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 16.12.2019 года.

Согласно абзацам 2 и 3 п.3 ст.363 Налогового кодекса российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката с 22.04.2016 г., в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Проверяя правильность начисления налога за 2018 года, суд учитывает, что ФИО1 на тот момент являлась адвокатом, что подтверждается сведениями о регистрации, с расчетом суммы задолженности суд соглашается.

С учетом предоставленных квитанций об оплате налогов судом установлено, что отсутствует задолженность административного ответчика за оспариваемый период, в связи с чем, у суда не имеется оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Алтайский краевой суд через Локтевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Марфутенко В.Г.

Мотивированное решение изготовлено 17 января 2020 года.