Решение № 2А-1300/2019 2А-1300/2019~М-432/2019 А-1300/2019 М-432/2019 от 4 апреля 2019 г. по делу № 2А-1300/2019

Дело №а-1300/2019


Р Е Ш Е Н И Е СУДА

Именем Российской Федерации

05 апреля 2019 года

Ногинский городской суд М. <адрес> в составе: председательствующего судьи Беляковой Е.Е.,

при секретаре Чистяковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Павловскому П. М. <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г. Павловскому П. М. <адрес> обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Павловскому П. М. <адрес> задолженность в общей сумме 7049 рублей 48 коп, в том числе:

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016г. в размере 6902 рубля 00 коп, с обязательным перечислением на следующие реквизиты: КБК 18№, ОКТМО: <данные изъяты> получатель УФК по МО (ИФНС России по г. Павловскому П. М. <адрес>), банк получателя ГУ Банка России по г. Павловскому П. М. <адрес>) банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО <адрес>, БИК: <данные изъяты>, счет получателя: 40№, ИННН получателя: <данные изъяты>

- задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 147рублей 48 коп., с обязательным перечислением на следующие реквизиты: КБК 18№, ОКТМО: <данные изъяты> получатель УФК по МО (ИФНС России по г. Павловскому П. М. <адрес>), банк получателя ГУ Банка России по г. Павловскому П. М. <адрес>) банк получателя: ГУ Банка России по ЦФО <адрес>, БИК: 04452500, счет получателя: 4№, ИННН получателя: <данные изъяты>

В обоснование заявленных требований, административный истец ссылался на следующее: ИФНС России по г. Павловскому П. М. <адрес> обратилась к мировому судье 144 судебного участка Ногинского судебного района М. <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 7049 рублей 48 коп., в том числе по неуплате земельного налога за 2016 год в размере 6902 рубля 00 коп, пени в размере 147 рубля 48 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Согласно сведениям, поступившим из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав, установлено, что административный ответчик является собственником следующего имущества: земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: ФИО2, д. Дальняя, СНТ «Калинка», уч.6; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ФИО2, д. Дальняя, СНТ «Калинка», уч. 31; земельного участка с кадастровым номером 50:17:10224:17, расположенного по адресу: ФИО2, д. Дальняя, СНТ «Калинка», уч.48; земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: ФИО2, д. Дальняя, СНТ «Калинка», уч.6. Административный ответчик является плательщиком земельного налога. На основании п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории муниципальных образований. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога. В срок определенный налоговым уведомлением административным ответчиком оплата земельного налога произведена не была. В связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ответчику была начислена пени в размере 147 руб. 48 коп. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено по почте требование №. В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считает полученным по истечении шести дней с даты направления налогового требования заказным письмом. До обращения в суд сведения об уплате административным ответчиком налога, пени в Инспекцию ФНС России по г. Павловскому П. М. <адрес> не поступали.

Представитель истца ИФНС России по г. Павловскому –П. М. <адрес> в суд не явился, о явке извещен, просил суд исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о явке извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплатить установленные законом налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявлениеможет быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налога, сборов, пеней, подлежащей взысканию в физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней не превысила 3000руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1,2 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (ч.1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч.2).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 ГК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из содержания п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.6ст. 69 НК РФ требование об уплате налогасчитается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности по состоянию на 2016 год принадлежали четыре земельных участка:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ФИО2, д. Дальняя, СНТ «Калинка», уч.6;

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ФИО2, д. Дальняя, СНТ «Калинка», уч. 31;

земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: ФИО2, д. Дальняя, СНТ «Калинка», уч.48;

земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: ФИО2, д. Дальняя, СНТ «Калинка», уч.6, что подтверждается учетными данными налогоплательщика (л<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика ФИО1 административным истцом было направлено посредством почтового отправления налоговое уведомление №, в котором административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог, земельный налог за 2016 год в сумме 6902 рубля 00 коп., налог на имущество физического лица (л<данные изъяты>).

В связи с неуплатой налога в установленной срок в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено погасить имеющуюся недоимку по земельному налогу в сумме 6902 рубля 00 коп, пени в сумме 147 рублей 48 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по <адрес> в адрес мирового судьи судебного участка 146 было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

Из административного искового заявления судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа административный ответчик обратился ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен по заявлению налогоплательщика <данные изъяты>

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ», согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Судом установлено, что требование административного истца об уплате задолженности по земельному налогу в сумме 6902 рубля и пени 147 рублей 48 коп. должны были быть исполнены административным ответчиков в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом такого определения даты уплаты недоимки в требовании, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения названного требования, налоговый орган обязан был в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по уплате земельного налога за 2016 год, а также пеней, начисленных на недоимку.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился с пропуском срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

Из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в п. п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд, для чего необходимо обратиться с заявлением о восстановлении пропущенного по уважительной причине шестимесячного срока.

Административный истец не представил доказательства существования каких-либо уважительных причин, препятствовавших ему обратиться в суд с названным заявлением в установленные законом сроки, также административным истцом не представлены доказательства тому, что мировым судьей административному истцу был восстановлен срок для обращения в суд в порядке приказного производства.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, о восстановлении срока не заявлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

То обстоятельство, что по направленному налоговым органом с нарушением установленного законом срока мировому судье заявлению о вынесении судебного приказа был выдан судебный приказ, отмененный впоследствии, не свидетельствует о том, что срок подачи искового заявления налоговым органом соблюден.

Соблюдение сроков подачи заявления о взыскании недоимки по налогам и пени, установленных п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, т. е. после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении административным истцом установленного ст. 48 НК РФ срока для обращения в суд, поскольку положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, устанавливающие возможность подачи налоговым органом заявления о взыскании налога в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению без учета обстоятельств пропуска срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не подлежат.

В данном случае, как уже указано выше, налоговый орган пропустил срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Этот срок пропущен без уважительных причин, по крайней мере, доказательств существования таких уважительных причин не представлено. Пропуск же этого срока влечет невозможность взыскания заявленных в исковом заявлении сумм недоимки по уплате налогов. Невозможность взыскания самой недоимки по уплате налогов ввиду пропуска на обращение в суд с заявлением о ее взыскании влечет утрату возможности и взыскания пеней, начисленных на эти суммы недоимки, также в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Вышеуказанная сумма задолженности подлежит признанию налоговым органом безнадежной ко взысканию и списанию в порядке, установленном порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безденежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 19.08.2010г. № ЯК-7-8/393@.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Павловскому П. М. <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в М. областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья