Решение № 2А-1963/2019 2А-72/2020 2А-72/2020(2А-1963/2019;)~М-1689/2019 М-1689/2019 от 19 мая 2020 г. по делу № 2А-1963/2019

дело № 2а-72/2020

УИД: 16RS0044-01-2019-002333-19


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 мая 2020 г. г. Чистополь

Чистопольский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи А.В. Карпова, при секретаре судебного заседания Е.А. Салеевой, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 266300,06 руб. (начисленных на задолженность в размере 2928575 руб.), в том числе, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 264705,48 руб., по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации – 1594,58 руб.

В обосновании заявленных требований указав, что в соответствии со статьей 83 НК РФ ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, применяла специальный налоговый режим – упрощенную систему налогообложения (дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Административным истцом проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой ДД.ММ.ГГГГ принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислено 4046375,64 руб., в том числе налог – 2937325 руб., пени – 815231,74 руб., штраф – 293818,90 руб. Приговором Чистопольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признана виновной в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 198 УК РФ, ей назначено наказание в виде штрафа в размере 100000 руб., освобождена от наказания в связи с амнистией. Решением Чистопольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана сумма причиненного ею ущерба в размере 2928757 руб. (начисленный налог по решению налоговой проверки 2937325 руб. – 8568 руб. имеющаяся переплата по минимальному налогу). В соответствии с пунктом 15.1 статьи 101 НК РФ начисленные суммы штрафа в размере 293818,90 руб. сторнированы (уменьшены) и взысканию не подлежат. В настоящее время денежные суммы в размере неуплаченных налогов (в счет возмещении причиненного ущерба) во исполнение решения суда ФИО1 в полном объеме не исполнены. Административным истцом в адрес административного ответчика направлены требования, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и предлагалось погасить сумму задолженности. В связи с тем, что в установленных срок административный ответчик сумму задолженности не уплатила, административным истцом на сумму недоимки (налога) в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в общем размере 266300,06 руб. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 266300,06 руб. (начисленных на задолженность в размере 2928575 руб.), в том числе, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 264705,48 руб., по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации – 1594,58 руб.

Кроме того, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 37463,69 руб. (начисленных на задолженность в размере 2928575 руб.), в том числе, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 37240,19 руб., по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации – 223,50 руб.

Определением Чистопольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ административные дела по вышеуказанным исковым заявлениям объединены в одно производство, объединенному делу присвоен №

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени всего в размере 303763,75 руб. (266300,06 + 37463,69), начисленных на задолженность в размере 2928575 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ поддержала требования в заявленном размере.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, в судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ пояснила, что она согласна оплачивать только сумму ущерба, присужденную судом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонного отдела судебных приставов по особым исполнительным производствам <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Суд, исследовав предоставленные в дело письменные доказательства, считает иск о взыскании пени подлежащим удовлетворению, в связи со следующим.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа).

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, исчислена сумма недоимки в размере 2928757 руб. (2937325-8568). В судебном порядке указанное решение налогового органа не обжаловано.

ФИО1 осуждена приговором Чистопольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ по части 1 статьи 198 УК РФ к штрафу в размере 100000 руб. в доход государства, в связи с тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включила заведомо ложные сведения в налоговые декларации по налогу, причинив материальный ущерб бюджету Российской Федерации в размере 2928757 руб.

На основании пунктов 9,12 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ГД «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» ФИО1 освобождена от назначенного ей наказания и снята судимость. Приговор суда вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Чистопольского городского суда Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в бюджет Российской Федерации взыскана сумма материального ущерба в размере 2928757 руб. Решением суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство.

До настоящего времени материальный ущерб не возмещен.

В связи с неуплатой недоимки в добровольном порядке, на основании статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальным предпринимателем):

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21106,82 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22067,94 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43516,45 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24162,24 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 47738,73 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22697,87 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43321,19 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21233,49 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21941,27 руб.;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 37463,69 руб., всего на общую сумму 305249,69 руб.

На момент предъявления настоящего административного искового заявления в суд сумма пени составила 303763,75 руб. (266300,06 + 37463,69), в связи с взысканием суммы в размере 1485,94 руб. по исполнительному производству службой судебных приставов.

ФИО1 не исполнила свои обязательства налогоплательщика, не уплатив в срок сумму задолженности по пени в полном объеме.

Определениями мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по административным делам №а-423/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-149/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-377/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-265/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-85/2019 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимок по налогу, в связи с представленным административным ответчиком возражением.

Таким образом, срок, установленный статьей 48 НК РФ для обращения в суд с административным иском, административным истцом не пропущен.

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В данном случае пени начислены на задолженность по недоимке в размере 2928757 руб., взыскание которой осуществлено на основании решения суда, возбуждено исполнительное производство, обязательства по уплате недоимки не исполнены, что административным ответчиком не оспаривается, а обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате недоимки и является обеспечительной обязанностью.

Поскольку ответчик не представил доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате суммы пени, исходя из представленного административным истцом расчета, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате сумм пени на общую сумму 303763,75 руб., начисленных на задолженность в размере 2928575 руб.

Налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания пени, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии задолженности и направлению требования о погашении задолженности.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 6237,64 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по пени в размере 303763,75 руб., начисленных на задолженность в размере 2928575 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6237,64 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья