Решение № 2А-4207/2025 2А-535/2026 2А-535/2026(2А-4207/2025;)~М-3491/2025 А-535/2026 М-3491/2025 от 23 марта 2026 г. по делу № 2А-4207/2025

Дело №а-535/2026

39RS0№-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2026 г. <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось с вышеназванным административным иском к ФИО1

Указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговых периодах 2018-2023 г.г. за ответчиком зарегистрированы объекты недвижимости, отраженные в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях, в которых исчислен земельный налог, налог на имущество физических лиц за соответствующие налоговые периоды.

Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены.

Налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ на сумму совокупной обязанности по ЕНС начислены пени, которые за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили № руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 7-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа налоговому органу отказано.

Просят взыскать с ФИО1: №.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – № руб., земельный налог – № руб., пени – № руб., установлен срок оплаты - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34).

Решением Управления № от ДД.ММ.ГГГГ постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. (л.д. 54).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Поскольку сумма по требованию в рамках ЕНС имела сумму менее 10 000 руб., оснований для обращения в суд в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа не имелось.

Поскольку вследствие начислений имущественных налогов за 2022 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), налогов за 2023 (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), сумма долга на ДД.ММ.ГГГГ стала более 10 000 руб., налоговый орган в установленный ст. 48 НК РФ срок обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ, и.о. мирового судьи 7-го судебного участка Московского судебного района <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа налогового органа в отношении ФИО1 (11-12).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 67).

Т.е. срок как обращения к мировому судье, так и в суд с административным иском, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

По требованиям о взыскании налогов за 2018-2023, пени, суд приходит к следующему.

Из представленных сведений следует, что за ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, земельный участок с кадастровым номером <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14), объект недвижимости в доле 0,14 с кадастровым номером <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налоговым органом были направлены ФИО2 следующие налоговые уведомления, которыми исчислены налоги:

№ от ДД.ММ.ГГГГ - земельный налог за 2018 год в отношении земельного участка с КН <адрес> – № руб., налог на имущество физических лиц (далее по тексту – НИФЛ) за 2018 год в отношении объекта с КН <адрес> 41/300 доли – № руб. (л.д. 16);

№ от ДД.ММ.ГГГГ – земельный налог в отношении земельного участка с КН <адрес> 41/300 доли за 2018 – № руб., НИФЛ за 2019 в отношении объекта с КН <адрес> – № руб. (л.д. 19-21);

№ от ДД.ММ.ГГГГ - земельный налог за 2020 – № руб., НИФЛ за объект с <адрес> за 2020 год – № руб. (л.д. 22-24);

№ от ДД.ММ.ГГГГ – земельный налог в отношении земельного участка с КН 39<адрес> за 2021 год – №., НИФЛ в отношении объекта с КН <адрес> за 2021 год – № руб. (л.д. 25-27);

№ от ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в отношении земельного участка с КН <адрес> за 2022 – № руб., НИФЛ в отношении объекта с КН <адрес> за 2022 год – №. (л.д. 28-30);

№ от ДД.ММ.ГГГГ – земельный налог в отношении земельного участка с КН <адрес> за 2023 год – 1 № руб., НИФЛ в отношении объекта с КН <адрес> за 2023 год – №. (л.д. 31).

Согласно расчету пени, представленному налоговым органам, пени на ДД.ММ.ГГГГ составили: №

Налоговым органом выставлены следующие требования налогоплательщику:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., которым истребован НИФЛ за 2014 – №., установлен срок для оплаты до 27.01.2016(л.д. 118);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., которым истребованы пени - № руб., установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 100);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., которым истребован НИФЛ за 2015 – № установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 101);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., которым истребован НИФЛ за 2016 – № установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ руб. (л.д. 102);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., которым истребован НИФЛ за 2017 – №., установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 103).

Как следует из пояснений налогового органа (л.д.98 оборот), по требованиям №, №, №, №, № мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-6098/2019 (л.д. 126), о взыскании недоимки по земельному налогу № руб., пени № руб., налогу на имущество в размере № руб., пени № руб., всего № руб., который направлен на исполнение.

В ОСП <адрес> на основании судебного приказа возбуждено ИП 43156/20/39004-ИП на сумму № руб., которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что исполнительный документ не подлежит исполнению ФССП. Доказательств признания незаконным указанного постановления налоговым органом не представлено, равно как не представлено и доказательств обращения судебного приказа 2а-6098/2019 повторно к принудительному исполнению, в связи с чем, в силу положений 21, 22 Закона об исполнительном производстве возможность принудительного исполнения по указанному судебному приказу в настоящее время утрачена в связи с истечением срока предъявления его к исполнению, поскольку в соответствии с частью 3 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В связи с указанным оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2014- № руб., не имеется в связи с пропуском срока принудительного взыскания недоимки по данным налогам, в связи с чем требования о взыскании пени в данной части удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлены налогоплательщику следующие требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., которым истребован НИФЛ за 2018 – № руб., пени № руб., земельный налог за 2018 – № руб., пени № руб., установлен срок для уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 104);

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб., которым истребован НИФЛ за 2019 год – № руб., пени № руб., земельный налог за 2018 - <адрес> руб., за 2019 год– №, пени № руб. (л.д. 98,116);

№ от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы НИФЛ за 2020 – № руб., пени - № руб., земельный налог за 2020 – № руб., пени № руб., установлен срок для оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 105).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений заявление о взыскании о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Поскольку сумма по требованиям №, № не превысила 3000 и 10000 руб., соответственно оснований для обращения в суд до ДД.ММ.ГГГГ у налогового органа не имелось и срок взыскания данных налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, не истек.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением института ЕНС и ЕНП вступило в силу новое правовое регулирование.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с чем, выставленное ФИО1 требование о взыскании задолженности в рамках ЕНС прекратило действие названных выше требований. Соответственно требование о взыскании земельного налога и НИФЛ за 2018-2020 обоснованно включено в требование ЕНС.

Поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, соответственно указанные налоги за 2021 год обоснованно включены в требование в рамках ЕНС, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено

А следовательно, требования о взыскании земельного налога и налога на имущество за 2018-2021 – заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

Соответственно пени за их несвоевременную уплаты заявлены ко взысканию обоснованно, и требования о взыскании пени за неуплату данных налогов подлежат удовлетворению.

В связи с чем, подлежащие взысканию пени на ДД.ММ.ГГГГ составляют № руб.

Также поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2022 – ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 – ДД.ММ.ГГГГ, требование о взыскании указанных налогов обоснованно включено в заявление о вынесении судебного приказа, поскольку из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо.

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, требования о взыскании налога на имущество, земельного налога за 2022, 2023 год обоснованны и подлежат удовлетворению.

Налоговым органом пени за период с ДД.ММ.ГГГГ исчислены с недоимки № руб. (л.д. 52, 96-97), состоящей из недоимки по земельному налогу в размере № за 2014-2021, по налогу на имущество за 2014-2021 в размере № руб.

Вместе с тем, с учетом изложенного выше, недоимки по налогам за 2014-2017 подлежит исключению из отрицательного сальдо для исчисления пени, соответственно сальдо для начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб., с ДД.ММ.ГГГГ увеличится на сумму имущественных налогов за 2022, с ДД.ММ.ГГГГ на сумму имущественных налогов за 2023 г.

Сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет № руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

204

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
300

21

96,28

Общий размер подлежащих взысканию пени составляет № руб. Во взыскании пени в оставшейся части суд отказывает.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по <адрес> земельный налог с физических лиц: за № коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.04.2026

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь ФИО4