Решение № 2А-44/2019 2А-44/2019~М-18/2019 М-18/2019 от 3 апреля 2019 г. по делу № 2А-44/2019

Дело № 2а – 44/2019г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Альменево 4 апреля 2019 года

Альменевский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Хабирова Р.Н.,

при секретаре Галимове С.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратилась Межрайонная ИФНС России № 6 по Курганской области с вышеуказанным административным иском к ФИО1 В административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области. ФИО1 в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 года, в 2017 году являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии с ч. 1 ст. 14 вышеуказанного Федерального закона № 212-ФЗ, индивидуальные предприниматели не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ. Уплата фиксированного размера страховых взносов производится в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года. Частью 3 статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, начисляются пени. В связи с неисполнением должником обязательств по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме, произведено начисление пеней с 09.01.2018г. по 01.05.2018, которые подлежат взысканию с плательщика страховых взносов. Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование от 18.01.2018 № 319 об уплате задолженности по страховым взносам со сроком уплаты до 26.03.2018г., требование от 05.04.2018 № 4239 об уплате задолженности по страховым взносам за период 20.03.2018 по 01.04.2018, требование от 01.06. 2018 № 603 об уплате задолженности по страховым взносам за период 20.03.2018 по 01.05.2018, которые ФИО1 исполнены не были. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона и от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком, физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратился в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Налоговым органом в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1 27.08.2018 года мировым судьей судебного участка № 1 Альменевского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-461/2018, который был отменен 27.08.2018 в связи с поступившими от должника возражениями. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Ссылаясь на изложенное на нормы п. 3 ст. 48 НК РФ, пп. 3 п. 3 ст. 1, ст. 17, п. 3 ст. 22, ст. 286, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в сумме 34599,69 рублей, в том числе: 5641,83 рублей – страховые взносы на обязательное медицинское страхование; 127,42 рублей – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; 28180,96 рублей - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 649,48 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Представитель административного истца и административный ответчик в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца, просил рассмотреть дело без его участия. В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Из направленных в суд письменных объяснений представителя Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области следует, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 с 29.09.2006 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, 5.03.2018 года ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 в 2017, 2018 году являлась плательщиком страховых взносов. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Пунктом 3 статьи 3 Федерального закона от 03.07.2016 года № 250 предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты включительно. В установленный срок страховые взносы уплачены не были. Налоговым органом ответчику были направлены требования: № 319 от 18.01.2018 года об уплате задолженности по страховым взносам с указанием срока уплаты; № 4239 от 5.04.2018 года об уплате задолженности по страховым взносам за период с 20.03.2018 года по 1.04.2018 года с указанием срока уплаты; № 6034 от 1.06.2018 года об уплате задолженности по страховым взносам за период с 20.03.2018 года по 1.05.2018 года с указанием срока уплаты, которые ФИО1 исполнены не были. Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2017 года составила 4590 руб., за период с 1.01.2018г. по 5.03.2018 г. – 1051,83 руб., общий размер пени по данной задолженности - 127,42 руб. Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2017 года составила 23400 руб., за период с 1.01.2018г. по 5.03.2018 г. – 4780,96 руб., общий размер пени по данной задолженности составил 649,48 руб.

Оценив административное исковое заявление, доводы административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 14 данного закона предусмотрено, что страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО1 в период с 29.09.2006 года по 5.03.2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом изложенного, ФИО1 как в силу ст.ст. 1, 5 действовавшего до 01.01.2017 года Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», так и в соответствии с положениями ст. 419 Налогового кодекса РФ (НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов, и была обязана уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование.

Вместе с тем страховые взносы за период 2017 года и период с 1.01.2018г. по 5.03.2018 года ответчиком уплачены не были. Доказательств обратного суду не представлено.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В соответствии с п. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017 года, страховыевзносыза расчетный период уплачиваются плательщикамистраховыхвзносовне позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым пункта 1 статьи 419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как в силу ч. 8 ст. 16 действовавшего до 1.01.2017 года Федерального закона № 212, так и в соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Административный истец обратился в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с ФИО1, которая 29.09.2006 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, а 5.03.2018 года снята с налогового учета и утратила статус индивидуального предпринимателя.

Согласно письменным материалам дела и расчету, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период 2017 года составила 4590 руб., за период с 1.01.2018г. по 5.03.2018 г. – 1051,83 руб. Поскольку в установленный срок ФИО1 не были уплачены указанные страховые взносы, ей были начислены пени, общий размер пени по данной задолженности составил 127,42 руб.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период 2017 года составила 23400 руб., за период с 1.01.2018г. по 5.03.2018 г. – 4780,96 руб. Поскольку в установленный срок ФИО1 не были уплачены указанные страховые взносы, ей были начислены пени, общий размер пени по данной задолженности составил 649,48 руб.

Представленные административным истцом расчеты проверены, оснований сомневаться в достоверности представленных расчетов и письменных материалов дела не имеется. Административным ответчиком доказательства, имеющиеся в деле, порядок начисления и расчеты задолженности по страховым взносам и пени не опровергнуты и не оспорены. Размер страховых взносов, подлежащих уплате ответчиком, определен в фиксированном размере. Так, согласно действующему до 1.01.2017 года Федеральному закону № 212-ФЗ (ст. 14), размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона (26%), увеличенное в 12 раз. Статьей 430 НК РФ суть определения такого размера в целом не изменена.

Из требования № 319 Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области следует, что по состоянию на 18.01.2018 года предъявленная к оплате задолженность ответчика по страховым взносам за 2017 год составляет 27990 рублей (4590 руб. - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, и 27990 руб. – на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, всего пени по всей задолженности - 65,08 руб.; срок оплаты задолженности указан до 27.02.2018 года

Из списка внутренних почтовых отправлений следует, что ФИО1 данное требование направлено 19.01.2018 года заказным письмом с простым уведомлением.

Из требования № 4239 Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области следует, что по состоянию на 5.04.2018 года предъявленная к оплате общая задолженность ответчика по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование составляет с учетом дополнительных начислений 2018 года - 87,06 рублей, пени – 509,67 рублей; срок оплаты задолженности указан до 25.04.2018 года

Из списка внутренних почтовых отправлений следует, что ФИО1 данное требований направлено 5.04.2018 года заказным письмом с простым уведомлением.

Из требования № 6034 Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области следует, что по состоянию на 1.06.2018 года предъявленная к оплате задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование составляет с учетом дополнительных начислений 2018 года - 5745,73 руб., пени 202,15 руб.; срок оплаты задолженности указан до 25.06.2018 года

Из списка внутренних почтовых отправлений следует, что данное требование направлено ФИО1 4.06.2018 г. заказным письмом с простым уведомлением.

Представленными истцом расчетами к вышеуказанным требованиям обоснован размер начисленных пени, с указанием периода недоимки, числа просроченных дней и ставки.

В установленный законом срок указанные в требовании суммы ответчиком не были уплачены.

В соответствии о ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Пунктом 3 статьи 3 Федерального закона от 03.07.2016 года № 250 предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты включительно.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Доводы административного истца, расчеты задолженности по страховым взносам и пени административным ответчиком не оспорены, никак не опровергнуты.

В силу пункта 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом РФ.

Из определения мирового судьи судебного участка № 1 Альменевского судебного района Курганской области от 27.08.2018 года следует, что судебный приказ от 17.08.2018 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Курганской области о взыскании вышеуказанной задолженности по страховым взносам отменен по заявлению должника.

С настоящимиском в суд налоговый орган обратился10.02.2019, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки по страховым взносам налоговым органом соблюдена и срок для обращения в суд с настоящим административным иском административным истцом не пропущен.

Учитывая вышеизложенное, с ответчика подлежит взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за период 2017 года в сумме 4590 руб., за период с 1.01.2018г. по 5.03.2018 г. – в сумме 1051,83 руб., а также пени в сумме 127,42 руб., начисленные на указанную недоимку; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, направляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии за период 2017 года в сумме 23400 руб., за период с 1.01.2018г. по 5.03.2018 г. – в сумме 4780,96 руб., а также пени в сумме 649,48 руб., начисленные на указанную недоимку

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ), судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, поскольку судом исковые требования удовлетворены полностью, с ответчика согласно ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1237 руб. 99 коп.

В связи с вышеизложенным, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Курганской области задолженность по страховым взносам и пени в сумме 34599 (тридцать четыре тысячи пятьсот девяносто девять) руб. 69 коп., в том числе:

5641 руб. 83 коп. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,

127 руб. 42 коп. - пени, начисленные на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,

28180 руб. 96 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на финансирование страховой части трудовой пенсии,

649 руб. 48 коп. - пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, направляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Альменевский район Курганской области государственную пошлину в размере 1237 руб. 99 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганском областном суде в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 9.04.2019 года.

Судья Хабиров Р.Н.